【例題11•多選題】下列關于城市維護建設稅納稅地點的說法中，正確的有(　　)。

　　A.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅

　　B.流動經營等無固定納稅地點的單位扣個人，應隨同“三稅”在經營地繳納城建稅

　　C.運輸單位的城建稅應該在運輸勞務所在地繳納

　　D.代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，運輸單位的城建稅應該在運輸單位機構所在地繳納;選項D，代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納。

　　【例題12•單選題】(2011年)位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為50A，乙工廠應代收代繳城市維護建設稅(　　)。

　　A.1250元

　　B.1750元

　　C.2500元

　　D.3500元

　　【答案】A

　　【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(簡稱外資企業(yè))征收城市維護建設稅。應代收代繳的城建稅=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。

　　【例題13•單選題】位于市區(qū)的某內資生產企業(yè)為增值稅一般納稅人.經營內銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為(　　)。

　　A.2.8萬元

　　B.3.15萬元

　　C.4.6萬元

　　D.6.09萬元

　　【答案】B

　　【解析】城建稅是進口不征、出口不退的。經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據。應納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)。

　　【例題14•單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為(　　)。

　　A.14萬元

　　B.18.2萬元

　　C.32.2萬元

　　D.39.34萬元

　　【答案】A

　　【解析】關稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據。

　　應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

　　【例題15•多選題】下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理規(guī)定的有(　　)。

　　A.海關對進口產品代征增值稅時，應同時代征城市維護建設稅

　　B.對增值稅實行先征后返的，應同時返還附征的城市維護建設稅

　　C.對出口產品退還增值稅的，不退還已經繳納的城市建設稅

　　D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據

　　【答案】CD

　　【解析】城建稅是進口不征、出口不退的;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退(返)還。

　　【例題16•多選題】下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有(　　)。

　　A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

　　D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地

　　【答案】BCD

　　【解析】無固定納稅地點的納稅人在經營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。

　　【例題17•多選題】下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A.城市維護建設稅適用于外商投資企業(yè)

　　B.城市維護建設稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

　　C.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，設置了7%、5%和1%三檔稅率

　　D.城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免

　　【答案】BCD

　　【解析】外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務人，因此，選項A不正確。

　　【提示】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅。

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