【例題11•單選題】根據(jù)印花稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項屬于印花稅的納稅義務人的是(　　)。

　　A.合同的保證人

　　B.權(quán)利許可證照的發(fā)放人

　　C.合同的代理人

　　D.電子形式簽訂應稅憑證的當事人

　　【答案】D

　　【解析】合同的代理人和保證人，不是印花稅納稅義務人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人為印花稅納稅義務人。

　　【例題12•單選題】下列合同和憑證應當繳納印花稅的是(　　)。

　　A.企業(yè)將財產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù)

　　B.未按期兌現(xiàn)的合同

　　C.企業(yè)與會計師事務所簽訂的審計合同

　　D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

　　【答案】B

　　【解析】財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù)免予貼花;企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同和企業(yè)與會計師事務所簽訂的審計合同不屬于印花稅的應稅范圍。

　　【例題13•多選題】下列各項中，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花的有(　　)。

　　A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.商品房銷售合同

　　C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C按照“技術(shù)合同”貼花繳納印花稅。

　　【例題14•單選題】下列各項中，免征印花稅的是(　　)。

　　A.企業(yè)與村民委員會簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購合同

　　B.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的合同

　　C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　D.房產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于經(jīng)營的租賃合同

　　【答案】C

　　【解析】對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅;外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅;房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

　　【例題15•多選題】根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列各項表述正確的有(　　)。

　　A.融資租賃合同按照“財產(chǎn)租賃舍同”繳納印花稅

　　B.委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料，以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”繳納印花稅

　　C.技術(shù)開發(fā)合同應就合同上所載的報酬金額與研究開發(fā)經(jīng)費合計數(shù)，繳納印花稅

　　D.貨物運輸合同計稅依據(jù)中不合所運貨物的價值

　　【答案】BD

　　【解析】融資租賃合同按照“借款合同”繳納印花稅;技術(shù)開發(fā)合同應就合同上所載的報酬金額作為印花稅的計稅依據(jù)，不合研究開發(fā)經(jīng)費。

　　【例題16•單選題】某企業(yè)2011年書立了以下合同：向某公司租賃設備一臺，合同記載年租金10萬元，租期未定;接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬元，支付加工費金額20萬元。該企業(yè)2011年應納印花稅(　　)元。

　　A.450

　　B.940

　　C.400

　　D.105

　　【答案】D

　　【解析】暫時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅。應納印花稅=5+200000×0.5‰=105(元)

　　【例題17•多選題】根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

　　A.未兌現(xiàn)的合同，不用繳納印花稅

　　B.上級單位不核拔資金的分支機構(gòu)，只就其他賬簿按件定額貼花

　　C.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂房屋租賃合同，月租金2000元，租期未定，暫不貼花

　　D.國內(nèi)聯(lián)運貨物，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)

　　【答案】BD

　　【解析】應稅合同在簽訂時納稅義務即已產(chǎn)生，應計算應納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花，選項A錯誤;有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的;財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標準而無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花，選項C錯誤。

　　【例題18•多選題】下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有(　　)。

　　A.按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過1個月

　　R凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣

　　C.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上后，才算完成了納稅義務

　　D.印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應納的印花稅，應由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)

　　【答案】AD

　　【解析】凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣;納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上并即行注銷后，才完成納稅義務。

　　【例題19•多選題】下列各項中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有(　　)。

　　A.已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，一律依法追究刑事責任

　　B.在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

　　C.納稅人對納稅憑證未妥善保存，可處以2000元以下的罰款

　　D.偽造印花稅票情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任

　　【答案】CD

　　【解析】已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任;在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　【例題20•多選題】下列行為中的單位或個人，需要繳納契稅的有(　　)。

　　A.承受抵債房產(chǎn)的李某

　　B.將房屋贈送給非直系親屬的贈與人

　　C.買房拆料建新房的陳某

　　D.將房產(chǎn)投資給乙企業(yè)，已辦理過戶手續(xù)的甲企業(yè)

　　【答案】AC

　　【解析】契稅是由承受房產(chǎn)的一方繳納。

　　【例題21•單選題】下列業(yè)務中，征收契稅的是(　　)。

　　A.有限責任公司整體改建為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)土地

　　B.拆遷居民購置新房，成交價格超過拆遷補償款的

　　C.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的土地

　　D.法定繼承人繼承房產(chǎn)

　　【答案】B

　　【解析】對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。

　　【例題22•單選題】關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.土地使用權(quán)出售，以市場價格作為計稅依據(jù)

　　B.企業(yè)之間交換房屋，收取差價的一方繳納契稅

　　C.承受的房屋附屬設施，如與房屋統(tǒng)一計價，適用與房屋相同的契稅稅率

　　D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，稅務機關(guān)核定的價格為計稅依據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù);企業(yè)之間交換房屋，支付差價的一方繳納契稅，若雙方交換的房屋價格相等，則免征契稅;以劃拔方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。

　　【例題23•單選題】某大學教授甲某2011年11月份購買85平方米的已經(jīng)裝修的家庭唯一住房，合同上注明價款60萬元，另外支付的裝修費10萬元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2011年支付8.5萬元，甲某購房應繳納的契稅為(　　)萬元。

　　A.0.085

　　B.0.185

　　C.0.7

　　D.0.6

　　【答案】C

　　【解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內(nèi);對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。因此甲某應繳納契稅=(60+10)×1%=0.7(萬元)。

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