11.華北某油田2012年3月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是5%。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為(　)元。

　　A.854250

　　B.857650

　　C.858650

　　D.859650

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納資源稅=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)

　　12.某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是(　)萬元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)

　　A.90.1

　　B.162.2

　　C.170.2

　　D.173.4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計算，評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購房時的契稅)=90.1(萬元)

　　13.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有(　)。

　　A.商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)

　　B.信托投資公司經(jīng)營用房

　　C.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自用房產(chǎn)

　　D.企業(yè)在用的毀損不堪的房產(chǎn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A、B、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。

　　14.下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.北京香山公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地

　　B.用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地

　　C.公園中管理單位的辦公用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　【正確答案】C

　　【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。

　　15.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列表述正確的是(　)。

　　A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅

　　B.掛車按載貨汽車整備質(zhì)量的50%計征車船稅

　　C.凈噸位不超過1噸的船舶，免征車船稅

　　D.非機(jī)動駁船，免征車船稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算;凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算車船稅;非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅。

　　16.車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是(　)。

　　A.銷售和使用環(huán)節(jié)

　　B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C.零售環(huán)節(jié)

　　D.登記注冊前的使用環(huán)節(jié)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。

　　17.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬元的輔料并收取加工費(fèi)20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅(　)元。

　　A.400

　　B.850

　　C.350

　　D.550

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)

　　18.某居民企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)元。

　　A.19.40

　　B.28.40

　　C.30.00

　　D.31.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)

　　19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以不征企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入

　　B.非營利性組織的從事經(jīng)營活動的收入

　　C.企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　20.下列選項中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅的是(　)。

　　A.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用

　　B.個人非獨(dú)立勞動取得報酬

　　C.個人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

　　D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅;選項C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個人所得稅。

　　21.2012年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A.4480

　　B.10480

　　C.14480

　　D.18800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。

　　拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);

　　在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

　　22.某企業(yè)將經(jīng)營用小汽車移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，作為稅款及滯納金的擔(dān)保，此擔(dān)保屬于(　)。

　　A.納稅抵押

　　B.納稅質(zhì)押

　　C.納稅保證

　　D.納稅轉(zhuǎn)移

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人或其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。

　　23.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的陳述中，不正確的是(　)。

　　A.稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請而產(chǎn)生

　　B.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理均由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行

　　C.對于因征稅問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序

　　D.對于因處罰、保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭議，當(dāng)事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行;對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。B選項的說法過于絕對化。

　　24.某企業(yè)擬對境外A國或B國擴(kuò)張業(yè)務(wù)，在境外開設(shè)工廠，提供境內(nèi)所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，A國所得稅稅率是30%，B國所得稅稅率是40%，財務(wù)部建議選擇在A國設(shè)立工廠，該項選擇符合(　)的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。

　　A.利用分劈技術(shù)

　　B.利用稅率差異

　　C.利用稅收抵免

　　D.利用稅收扣除

　　【正確答案】B

　　【答案解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

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