11.自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅的，起征點為( )。

　　A、150-200元

　　B、200-300元

　　C、300-500元

　　D、500-1000元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅的，起征點為每次(日)銷售額300-500元。

　　12.下列選項中不需要繳納增值稅的是( )。

　　A、納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采勞務

　　B、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過置換方式，將部分實物資產(chǎn)以及與相關(guān)聯(lián)的債權(quán)等一并轉(zhuǎn)讓，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

　　C、銀行銷售金銀

　　D、服裝廠加工服裝

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　13.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)也無代理人，該業(yè)務中增值稅由()。

　　A、海關(guān)代為征收

　　B、該境外單位職員自己繳納

　　C、以購買勞務者代扣代繳

　　D、境外單位自行向境內(nèi)稅務機關(guān)申報

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核納稅義務人的知識點。境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

　　14.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，不可以按低稅率計征增值稅的是()。

　　A、食用植物油

　　B、報紙

　　C、天然氣

　　D、原煤

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核稅率的知識點。一般納稅人銷售原煤適用17%稅率，銷售居民用煤炭制品按低稅率13%計征增值稅。

　　15.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：6.5)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )。

　　A、112.2萬元

　　B、97.18萬元

　　C、82.3萬元

　　D、76.54萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=115×6.5×(17%-13%)=29.9(萬元)，應納稅額=150×17%-(137.7-29.9)=-82.3(萬元)，免抵退稅額=115×6.5×13%=97.18(萬元)，應退稅額為82.3萬元。

　　16.2012年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價1000元。雙方協(xié)商運費2000元由乙公司承擔，但承運部門將運輸發(fā)票開具給甲企業(yè)。當天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項共計119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務應納的增值稅為( )。

　　A、17150.60元

　　B、17200.00元

　　C、17290.60元

　　D、17340.00元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核運費進項稅抵扣的知識點。甲企業(yè)應繳納的增值稅=1000×100×17%+2000÷(1+17%)×17%–2000×7%=17150.60元。運費仍由購買方承擔，但運費發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運費條件，甲企業(yè)應將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)支付運費可以計算進項稅額抵扣。

　　17.北京某外貿(mào)公司2012年8月份購進及出口情況如下：第一次購電風扇500臺，單價150元/臺;第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票);將兩次外購的電風扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1∶6.8，退稅率為13%)該筆出口業(yè)務應退增值稅為( )元。

　　A、13559

　　B、13598

　　C、15106

　　D、17782

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。外貿(mào)公司出口退稅的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。

　　所以本題目應退稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)

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