21 下列關于資源稅的表述，正確的是( )。

　　A.進口礦產品征收增值稅和資源稅

　　B.獨立礦山、聯合企業(yè)和其他收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人

　　C.專門開采或與原油同時開采的天然氣不屬于資源稅的征稅范圍

　　D.獨立礦山、聯合企業(yè)收購未稅礦產品的單位，一律按照收購地應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項A，進口礦產品不征資源稅，但要征收增值稅;選項C，專門開采或與原油同時開采的天然氣屬于資源稅的征稅范圍;選項D，獨立礦山、聯合企業(yè)收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。

　　22 境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入180萬元，該項財產凈值120萬元。2013年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.86

　　B.104

　　C.122

　　D.98

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。財產轉讓所得，以收入金額減去財產凈值后的余額為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬元)

　　23 某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設計服務，雙方商定，設計完成后由施工企業(yè)支付給工程師不含稅勞務費55000元，個人所得稅由施工企業(yè)承擔。不考慮其他稅費的情況下.施工企業(yè)應負擔的個人所得稅為(　　)元。

　　A.6400.00

　　B.17710.53

　　C.13132.23

　　D.15588.24

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　應納稅所得額=[(55000-7000)×(1-20%)]÷68%=56470.59(元)

　　應納稅額=56470.59×40%-7000=15588.24(元)

　　24 對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算，下列表述正確的是( )。

　　A.房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產自用的，應按照規(guī)定清算土地增值稅

　　C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出一律可以直接據實扣除

　　D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B，房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用;選項C，在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除;選項D，房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本，沒有金額的限制;預提費用，一般不允許扣除，稅法有例外情形，只有選項A是正確的。

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