>>>>>2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師易錯(cuò)題寶典匯總(各科目)

　　土地增值稅

　　多選題：

　　下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算中拆遷安置費(fèi)的說法正確的有(　)。

　　A.開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，按開發(fā)建造的成本，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　B.異地安置的房屋屬于購(gòu)入的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　D.回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，不抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，房屋屬于自行開發(fā)建造的，應(yīng)該按銷售同類房產(chǎn)的收入作為拆遷補(bǔ)償費(fèi);選項(xiàng)D，回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　　點(diǎn)評(píng)：上周的正確率不是很高，尤其是資源稅的題目，土地增值稅做的還可以，但是本題出錯(cuò)的比較多。本題考查的是土地增值稅拆遷安置費(fèi)的知識(shí)點(diǎn)，主要是以記憶為主。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)大家主要記住這幾句話：

　�、俜康禺a(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理;

　�、诜康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi);

　�、刍剡w戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi);

　�、墚惖匕仓玫姆课輰儆谫�(gòu)置的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi);

　�、葚泿虐仓貌疬w的，房地韓開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　　存量房的土地增值稅

　　單選題：

　　某市生產(chǎn)企業(yè)2014年銷售一棟8年前購(gòu)置的辦公樓，取得銷售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。(本題不考慮印花稅)

　　A.128.4

　　B.132.6

　　C.146.8

　　D.152.4

　　【正確率】34.57%

　　點(diǎn)評(píng)：本題計(jì)算的是存量房的土地增值稅，本題最后告知不需要考慮印花稅，如果題目沒有給出提示的話，印花稅是可以扣除的，房地產(chǎn)和非房地產(chǎn)都可以扣除印花稅。本題屬于有評(píng)估價(jià)格的情形，所以可以扣除的為評(píng)估價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)，此處沒有給出地價(jià)，無(wú)需再單獨(dú)考慮地價(jià)的扣除。另外需要注意，這是購(gòu)置房屋再銷售，營(yíng)業(yè)稅要差額計(jì)算。題目沒有告訴不考慮地方教育附加，所以要計(jì)算。

　　綜上扣除項(xiàng)目=1400×50%+(1200-700)×5%×(1+7%+3%+2%)=728(萬(wàn)元)，

　　增值額=1200-728=472(萬(wàn)元)，

　　增值率=472/728×100%=64.84%，

　　土地增值稅=472×40%-728×5%=152.4(萬(wàn)元)。

　　出口關(guān)稅的計(jì)算

　　單選題：

　　我國(guó)某公司2014年3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格170萬(wàn)元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬(wàn)元。甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。

　　A.25.6萬(wàn)元

　　B.29.6萬(wàn)元

　　C.31.6萬(wàn)元

　　D.34萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。貨物運(yùn)抵港口裝卸前的運(yùn)費(fèi)不需要扣除，單獨(dú)列明的境外傭金需要扣除，而境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元不包括在170萬(wàn)元中，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬(wàn)元)

　　【正確率】55.89%

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是出口關(guān)稅的計(jì)算，難點(diǎn)在于確定出口關(guān)稅的完稅價(jià)格。出口完稅價(jià)格指包括從境內(nèi)出口企業(yè)到關(guān)境前發(fā)生的費(fèi)用，關(guān)境以外再發(fā)生的費(fèi)用不再計(jì)入出口完稅價(jià)格。而且單獨(dú)列明的支付給境外的傭金也不計(jì)入出口完稅價(jià)格。所以應(yīng)納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬(wàn)元)，選擇C，要注意與進(jìn)口完稅價(jià)格的不同。

　　煙葉稅的計(jì)算

　　單選題：

　　某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購(gòu)煙葉2000公斤，合計(jì)支付收購(gòu)金額30萬(wàn)元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票。下列表述正確的是(　)。

　　A.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬(wàn)元

　　B.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬(wàn)元

　　C.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬(wàn)元

　　D.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬(wàn)元

　　【正確率】34.93%

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是煙葉稅的計(jì)算，此題還是比較簡(jiǎn)單的，大家需要注意收購(gòu)金額30萬(wàn)就已經(jīng)是包含價(jià)外補(bǔ)貼10%的部分了，所以不用再考慮10%了。

　　煙葉稅=收購(gòu)金額×20%=30×20%=6萬(wàn)元。煙葉稅的納稅人為收購(gòu)煙葉的單位，所以本題應(yīng)該選C。

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