>>>>>2015年注冊會計師易錯題寶典匯總(各科目)

　　非居民納稅人個人所得稅

　　單選題：

　　約翰是A國公民，A國與我國簽訂稅收協(xié)定。湯姆2014年6月10日來北京工作，11月10日離開中國，取得子女教育費3萬元。在中國工作期間，境內(nèi)機構(gòu)每月支付工資35000元，A國公司每月支付工資折合人民幣50000元。2014年11月約翰應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A.13338.04

　　B.2944.91

　　C.11558.47

　　D.19940.81

　　點評：上周大家的測試正確率還是比較低的，對于本題我們來講解一下：

　　本題中約翰屬于在中國境內(nèi)無住所的非居民納稅人，首先要明確本題要按照規(guī)定公式計算。應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)

　　外籍個人取得的子女教育費免征個人所得稅;

　　所以應(yīng)納稅額=[(35000+50000-4800)×0.45-13505])×35000÷(35000+50000)×9.5÷30=2944.91(元)。

　　個人財產(chǎn)

　　單選題：

　　個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移，申請人需要申請領(lǐng)取稅收證明的程序下列不正確的是()。

　　A.向個人所在地的稅務(wù)機關(guān)申請開具稅收證明

　　B.申請人資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在15日內(nèi)開具稅收證明

　　C.申請人有未完稅事項的，允許補辦申報納稅后開具稅收證明

　　D.稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為申請人有偷稅、騙稅等情形，需要立案稽查的，在稽查結(jié)案并完稅后可開具稅收證明

　　【正確答案】A

　　點評：上周測試中個別題目的正確率還是比較低的，本題考核個人所得稅中個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的相關(guān)規(guī)定。大家可以看下教材371頁相關(guān)內(nèi)容理解下。本題中選項A不正確，個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移應(yīng)當由申請人按規(guī)定提交資料，按財產(chǎn)類別和來源地，分別向國稅局、地稅局申請開具稅收證明。

　　個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移

　　單選題：

　　某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)2014年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產(chǎn)品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租廠房收到租金30萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為(　　)。

　　A.18.15萬元

　　B.24.15萬元

　　C.21.78萬元

　　D.16.8萬元

　　點評：上周大家測試的正確率還是不錯的，對于本題來說，讓我們計算的是1個稅，2個費。想要計算出他們那么要正確計算出實際繳納的三稅。本題涉及到增值稅和營業(yè)稅。對于增值稅，學(xué)員們一般比較疑惑，本題已經(jīng)告訴實際繳納增值稅180萬元，那么就不用考慮進口的60萬元了，180萬是減去60萬后得出的結(jié)果。所以本題計算就簡單了，在增值稅和營業(yè)稅的基礎(chǔ)上計算1稅2費，應(yīng)納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(180+30×5%)×(5%+3%+2%)=18.15(萬元)。

　　【正確答案】A

　　點評：上周測試中個別題目的正確率還是比較低的，本題考核個人所得稅中個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的相關(guān)規(guī)定。大家可以看下教材371頁相關(guān)內(nèi)容理解下。本題中選項A不正確，個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移應(yīng)當由申請人按規(guī)定提交資料，按財產(chǎn)類別和來源地，分別向國稅局、地稅局申請開具稅收證明。

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