查看匯總：2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選匯總
1、單選題
某油田2015年11月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬元;銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田本月應(yīng)納資源稅是( )。
A、2000萬元
B、1838.75萬元
C、1839.11萬元
D、2206.93萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 銷售與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。自2014年12月1日起，原油和天然氣資源稅稅率為6%。油田本月應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)。
2、單選題
2015年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A、73.5
B、150
C、157.5
D、300
【正確答案】 C
【答案解析】 土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。可扣除項(xiàng)目=1200+40+35=1275(萬元)增值額=1800-1275=525(萬元)增值率=525÷1275×100%=41.18%
應(yīng)繳納土地增值稅=525×30%=157.5(萬元)
3、多選題
2012年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售后回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限1年，2013年9月甲公司又回購該辦公樓。下列關(guān)于該業(yè)務(wù)納稅義務(wù)的表述中，正確的有( )。
A、甲公司出售辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅
B、乙公司承受辦公樓權(quán)屬應(yīng)繳納契稅
C、甲公司回購辦公樓應(yīng)繳納契稅
D、甲、乙公司簽訂合同應(yīng)繳納印花稅
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
4、單選題
某商場(chǎng)委托面包廠加工面包和蛋糕，合同約定面粉、雞蛋等原材料由面包廠提供，價(jià)值50萬元，另外面包廠還提供輔料價(jià)值8萬，商場(chǎng)另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是( )。
A、商場(chǎng)應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按購銷合同的稅率計(jì)算印花稅
B、面包廠應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按購銷合同的稅率計(jì)算印花稅
C、面包廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅
D、面包廠和商場(chǎng)均以68萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅
【正確答案】 C
【答案解析】 對(duì)于由受托方提供主要材料和輔料，受托方應(yīng)按原材料和輔料的價(jià)值總結(jié)按照購銷合同計(jì)征印花稅，取得的加工費(fèi)收入依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)受托方提供的主要材料和輔料金額58萬按照購銷合同計(jì)征印花稅，加工費(fèi)10萬按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。
5、單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某企業(yè)同時(shí)具有境內(nèi)、境外業(yè)務(wù)(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家)時(shí)，下列對(duì)于盈虧彌補(bǔ)的理解正確的是( )。
A、境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，對(duì)境外未彌補(bǔ)的虧損可以由境內(nèi)盈利彌補(bǔ)
B、境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損
C、境外盈虧不得互相彌補(bǔ)，且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌補(bǔ)
D、境外盈利不可以彌補(bǔ)境內(nèi)企業(yè)當(dāng)年的的虧損
【隱藏答案】
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家)的盈虧可以互相彌補(bǔ)，境內(nèi)有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以相互彌補(bǔ)。但境內(nèi)所得不得彌補(bǔ)境外虧損。
6、多選題
以下各方形成稅法意義上的關(guān)聯(lián)關(guān)系的有( )。
A、A擁有B公司25%的股權(quán);B公司擁有C公司25%的股權(quán)，則A、B、C三方均形成關(guān)聯(lián)方
B、A公司實(shí)收資本100萬，向B公司借款49萬，則A、B公司形成關(guān)聯(lián)關(guān)系
C、A、B公司的董事會(huì)控制董事均由C先生擔(dān)任
D、A公司是B公司的長期、重要材料供應(yīng)商，假如向其他公司購買相關(guān)的材料，每年可能需要多付一些采購費(fèi)用，但質(zhì)量沒有什么影響
【正確答案】 AC
【答案解析】 B選項(xiàng)中，向B公司的借款未超過A公司的實(shí)收資本的50%;D選項(xiàng)中雖然是重要材料供應(yīng)商，但尚不形成控制地位(在質(zhì)量沒有影響的前提下，必要時(shí)，適當(dāng)?shù)膬r(jià)格調(diào)整是可接受的)。
7、單選題
某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本4萬元，該廠收取加工費(fèi)2萬元、代墊輔助材料款1萬元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)
A、1.8
B、3
C、2.6
D、3.3
【正確答案】 B
【答案解析】 該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(4+2+1)÷(1-30%)×30%=3(萬元)。
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