>>>2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專(zhuān)項(xiàng)試題及答案匯總
單項(xiàng)選擇題
1、某公司為高家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額均為10萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。
A、3.75
B、3.25
C、2.25
D、5.62
正確答案：C
解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬(wàn)元)。
由于實(shí)際扣除金額為800萬(wàn)元，所以要納稅調(diào)增5萬(wàn)元。
2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬(wàn)元)。
2、某企業(yè)2011年3月1日從銀行購(gòu)買(mǎi)5年期、到期還本付息國(guó)債30萬(wàn)元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場(chǎng)，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元，支付交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、4.03
B、3.98
C、3.48
D、4
正確答案：A
解析：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入免稅。免稅的國(guó)債利息=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=30×5.8%×2=3.48萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬(wàn)元);
轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬(wàn)元)。
3、按現(xiàn)行規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的借款利息支出是( )。
A、特別納稅調(diào)整中，納稅人因補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定加收的利息
B、建造固定資產(chǎn)支付使用以后發(fā)生的借款利息
C、企業(yè)流資金借款按不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息
D、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款符合條件的利息支出
正確答案：A
解析：加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是()。
A、房產(chǎn)稅
B、土地增值稅
C、消費(fèi)稅
D、增值稅
正確答案：D解析：增值稅是價(jià)外稅，不包括在收入總額之中的。
5、某商貿(mào)企業(yè)2014年銷(xiāo)售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元)，發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元(其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A、850
B、842
C、844
D、902
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷(xiāo)售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬(wàn)元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬(wàn)元)。
6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，2014年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元，該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、15
B、30
C、50
D、45
正確答案：A
解析：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15(萬(wàn)元)<50×60%=30(萬(wàn)元)，可以扣除15萬(wàn)元。
7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予直接扣除的是()。
A、固定資產(chǎn)改建支出
B、固定資產(chǎn)修理支出
C、投資資產(chǎn)的成本
D、固定資產(chǎn)的大修理支出
正確答案：B
解析：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
8、某企業(yè)2014年將自行開(kāi)發(fā)的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)?dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納企業(yè)所得稅是()。
A、8910元
B、49500元
C、125000元
D、148500元
正確答案：C
解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬(wàn)元(800-200)，超過(guò)500萬(wàn)元的部分為100萬(wàn)元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5(萬(wàn)元)=125000(元)。
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