17、北京市某企業(yè)2014年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬(wàn)元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬(wàn)元;發(fā)生職工福利費(fèi)、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)分別為45萬(wàn)元、6萬(wàn)元和5萬(wàn)元。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”共計(jì)( )萬(wàn)元。
A、345
B、378
C、356
D、324
正確答案：B
解析：殘疾人員工資可以加計(jì)扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬(wàn)元。
職工福利費(fèi)扣除限=300×14%=42(萬(wàn)元)，小于實(shí)際發(fā)生額45萬(wàn)元，按照42萬(wàn)元稅前扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，允許據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為5萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除。
稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”=325+42+6+5=378(萬(wàn)元)。
18、某居民納稅人，2014年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)55萬(wàn)元，成本費(fèi)用合計(jì)30萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費(fèi)用核算正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
正確答案：B
解析：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬(wàn)元)
19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，表述正確的是( )。
A、以買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷售商品的，贈(zèng)送的商品不確認(rèn)收入
B、采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認(rèn)收入
D、采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認(rèn)
正確答案：B
解析：選項(xiàng)A，以買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按照各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)收入;選項(xiàng)C，采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)銷售商品收入;選項(xiàng)D，采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
20、某居民納稅人，2013年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)45萬(wàn)元，成本合計(jì)38萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、1.8
B、1.9
C、2.25
D、3.25
正確答案：C
解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=45×20%=9(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅額=9×25%=2.25(萬(wàn)元)
21、某企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1900萬(wàn)元，出租房屋租金收入100萬(wàn)元;發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)320萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬(wàn)元。
A、350
B、310
C、325.5
D、330
正確答案：B
解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)，按10萬(wàn)元扣除。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生320萬(wàn)元，按300萬(wàn)元扣除。
扣除金額合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元)。
22、某外國(guó)企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2013年度的經(jīng)費(fèi)支出額為300萬(wàn)元，成本和費(fèi)用均不能確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利潤(rùn)率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，則該機(jī)構(gòu)2013年度應(yīng)納所得稅稅額是( )萬(wàn)元。
A、26.79
B、25.34
C、25.44
D、26.45
正確答案：A
解析：應(yīng)納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬(wàn)元)
23、2014年12月甲化妝品廠給職工發(fā)放化妝品和當(dāng)月外購(gòu)的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬(wàn)元，同期對(duì)外銷售價(jià)格為20萬(wàn)元;大米購(gòu)進(jìn)價(jià)格為5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是()萬(wàn)元。
A、10
B、25
C、30
D、35
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=20+5=25(萬(wàn)元)。
24、某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開(kāi)始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
正確答案：D
解析：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬(wàn)元)。
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