>>>2017年注冊會計師《稅法》專項試題及答案匯總

　　1、下列說法中不符合增值稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A、對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅

　　B、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅

　　C、郵政儲蓄業(yè)務(wù)按照金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅

　　D、試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)，照章征收增值稅

　　正確答案：BD

　　解析：選項B，對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡是與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。選項D，試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

　　2、下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有(　)。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

　　B、將購買的貨物委托外單位加工

　　C、將購買的貨物無償贈送他人

　　D、將購買的貨物用于集體福利

　　正確答案：AC

　　解析：選項B，屬于委托加工業(yè)務(wù)，不是增值稅視同銷售行為;選項D，屬于不得抵扣進項稅行為，不是增值稅視同銷售行為。

　　3、下列選項中，可以享受免稅并退稅政策的有( )。

　　A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

　　C、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口

　　D、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物

　　正確答案：ABCD

　　解析：上述選項均可以享受免稅并退稅的政策。

　　4、下列各項中，應當計算繳納增值稅的有( )。

　　A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

　　C、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)

　　D、以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)

　　正確答案：B

　　解析：選項A免征增值稅。選項C，航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)不征收增值稅。選項D，以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

　　5、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在進行下列生產(chǎn)經(jīng)營活動時，能夠抵扣進項稅額的有()。

　　A、卷煙制造企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進煙絲

　　B、從小規(guī)模納稅人處購進原材料而支付的價款，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票

　　C、從小規(guī)模納稅人處購進機器設(shè)備而支付的價款，取得增值稅普通發(fā)票

　　D、購買增值稅稅控收款機，取得增值稅普通發(fā)票

　　正確答案：AB

　　解析：選項A，卷煙企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進煙絲，可以按照13%的扣除率計算抵扣進項稅額;選項B，從小規(guī)模納稅人處購進原材料而支付的價款，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以按照3%的征收率計算抵扣進項稅額;選項C，取得普通發(fā)票，不得抵扣進項稅;選項D，增值稅一般納稅人購買稅控收款機，只有取得增值稅專用發(fā)票的才可以抵扣進項稅，取得普通發(fā)票不得抵扣。

　　6、納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，下列稅務(wù)處理正確的有()。

　　A、分別核算的，按貨物的銷售收入計算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

　　B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅

　　C、未分別核算的，所有收入均繳納營業(yè)稅

　　D、未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額

　　正確答案：AD

　　解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額。

　　7、某一般納稅人企業(yè)于2014年11月將一臺自己使用過6年的設(shè)備(未抵扣增值稅)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法有( )。

　　A、按3%簡易辦法計算應納增值稅

　　B、按4%簡易辦法計算應納增值稅

　　C、依照3%征收率減按2%征收增值稅

　　D、應納增值稅為1942元

　　正確答案：CD

　　解析：根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.1942(萬元)

　　8、下列各項中，關(guān)于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有( )。

　　A、固定業(yè)務(wù)應當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應稅勞務(wù)的，應向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

　　C、進口貨物應由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　D、未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　正確答案：ABC

　　解析：未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務(wù)的，應當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

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