9、2014年5月某公司進(jìn)口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格為2.2萬元/箱，關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為56%。2014年5月該公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。

　　A、42.34

　　B、44.06

　　C、28.88

　　D、43.24

　　正確答案：A

　　解析：組價(jià)=10×[2.2×(1+50%)+150÷10000]÷(1-56%)=75.34(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=75.34×56%+150×10÷10000=42.34(萬元)

　　10、下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。

　　A、批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

　　B、汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎

　　C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

　　D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

　　正確答案：D

　　解析：選項(xiàng)A，批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，輪胎已經(jīng)不再屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。

　　11、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。

　　A、2.62萬元

　　B、2.67萬元

　　C、2.89萬元

　　D、2.95萬元

　　正確答案：D

　　解析：木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)

　　12、某木制品公司2014年11月銷售給甲經(jīng)銷商實(shí)木地板(消費(fèi)稅率5%)110箱，銷售價(jià)為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板80箱，銷售價(jià)為1100元/箱;當(dāng)月，還將30箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。11月份該地板公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為()。

　　A、11550元

　　B、12700元

　　C、12667元

　　D、12400元

　　正確答案：A

　　解析：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(110×1000+80×1100+30×1100)×5%=11550(元)

　　13、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。

　　A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油

　　B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　正確答案：D

　　解析：選項(xiàng)D，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，需要繳納消費(fèi)稅。

　　14、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。

　　A、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　C、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　D、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　正確答案：A

　　解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　15、某橡膠制品公司2014年4月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料成本為26萬元，收取加工費(fèi)14萬元(不含稅)，該橡膠制品公司均無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是( )萬元。(消費(fèi)稅稅率為3%)

　　A、1.24

　　B、4.44

　　C、7.33

　　D、8.07

　　正確答案：A

　　解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

　　該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(萬元)

　　16、某卷煙批發(fā)企業(yè)2014年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙后批發(fā)銷售給零售商，開具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬元。銷售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為()萬元。

　　A、13.6

　　B、17.6

　　C、18.28

　　D、20.59

　　正確答案：B

　　解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，納稅人按銷售額(不含增值稅)征收5%的消費(fèi)稅，同時(shí)還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬元)

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