點擊查看：2017注冊會計師考試《稅法》備考模擬試題

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　　單選題

　　1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的表述中，錯誤的是( )。

　　A、企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，準予直接在企業(yè)所得稅前扣除

　　B、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

　　C、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除

　　D、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確的核算，沒有單獨設(shè)賬核算，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)要求限期改正仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理核定

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　2、關(guān)于手續(xù)費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

　　A、5%

　　B、10%

　　C、15%

　　D、20%

　　正確答案：C

　　解析：關(guān)于手續(xù)費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

　　3、下列關(guān)于企業(yè)扣除項目說法正確的是(　)。

　　A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

　　B、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續(xù)費及傭金支出限額

　　C、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額

　　D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，可以稅前扣除

　　正確答案：D

　　解析：選項A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除;選項B，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續(xù)費及傭金支出限額;選項C，企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

　　4、在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )。

　　A、一次性列入成本費用扣除

　　B、按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷

　　C、按照不少于2年的時間分期攤銷扣除

　　D、按照不少于3年的時間分期攤銷扣除

　　正確答案：B

　　解析：在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

　　5、某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2010年沈陽分機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬;大連分機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬;2013年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()。

　　A、37.6萬元

　　B、67.2萬元

　　C、75.2萬元

　　D、82.3萬元

　　正確答案：A

　　解析：沈陽分支機構(gòu)分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%

　　沈陽分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.6(萬元)。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

　　A、在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

　　B、在中國境內(nèi)成立且實際管理機構(gòu)在國內(nèi)的企業(yè)

　　C、在境外成立但實際管理機構(gòu)在國內(nèi)的企業(yè)

　　D、依據(jù)外國的法律成立，境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)

　　正確答案：A

　　解析：合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

　　7、下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。

　　A、房屋

　　B、飛機

　　C、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具

　　D、電子設(shè)備

　　正確答案：C

　　解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

　　8、某企業(yè)2014年向其主管稅務(wù)機關(guān)申申報收入150萬元，成本、費用共計180萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費用真實，收入無法核準，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、9.80

　　B、10.08

　　C、11.25

　　D、12

　　正確答案：C

　　解析：應(yīng)納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。

　　9、某公司2013年度實現(xiàn)會計利潤總額50萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息 5萬元;經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A、50

　　B、51

　　C、52

　　D、52.5

　　正確答案：B

　　解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實際發(fā)生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)。

　　10、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2014年企業(yè)可以扣除的開辦費為()萬元。

　　A、300

　　B、250

　　C、280

　　D、220

　　正確答案：C

　　解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　可以扣除的開辦費=300-50+50×60%=280(萬元)。

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