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　　1、單選題

　　(2014年考題)下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是( )。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收法定原則

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)ABC，屬于稅法的其他基本原則;選項(xiàng)D，屬于稅法的適用原則。稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　2、單選題

　　如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴主義原則

　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　【正確答案】D

　　【答案解析】實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則的。

　　3、單選題

　　下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是( )。

　　A.征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等

　　B.履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體

　　C.代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體

　　D.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，權(quán)利與義務(wù)不對等;選項(xiàng)B，法人、自然人屬于稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體;選項(xiàng)D，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。

　　4、單選題

　　下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的是( )。

　　A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

　　B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

　　C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收

　　D.省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

　　【正確答案】B

　　【答案解析】涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

　　5、多選題

　　(2015年考題)我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有( )。

　　A.依法申請減免稅權(quán)

　　B.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

　　C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

　　D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：(1)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況;(2)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密;(3)納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利;(4)納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴論、請求國家賠償?shù)葯?quán)利;(5)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于我國稅收法律級次表述中，正確的有( )。

　　A.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

　　B.《中華人民共和國車船稅法》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

　　C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

　　D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī);選項(xiàng)D屬于授權(quán)法，是由國務(wù)院制定的。

　　7、多選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于國際稅收協(xié)定內(nèi)容的有( )。

　　A.對所得和財(cái)產(chǎn)的課稅

　　B.避免雙重征稅的辦法

　　C.稅收無差別待遇

　　D.防止國際偷、漏稅和國際避稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】國際稅收協(xié)定的內(nèi)容包括：協(xié)定適用范圍、基本用語的定義、對所得和財(cái)產(chǎn)的課稅、避免雙重征稅的辦法、稅收無差別待遇和防止國際偷、漏稅和國際避稅。

　　8、單選題

　　(2015年)下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。

　　A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

　　B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資

　　D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　考點(diǎn)：視同銷售繳納增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】A、B、D屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。將購進(jìn)的貨物用于對外投資、分配、贈送視同銷售繳納增值稅。

　　9、單選題

　　(2013年考題)某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為( )。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　考點(diǎn)：增值稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。

　　10、多選題

　　(2015年)下列行為免征增值稅的有( )。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　D.會計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)

　　考點(diǎn)：免征增值稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】會計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

　　11、多選題

　　(2014年)某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( )。

　　A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.72萬元

　　B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬元

　　C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額19.8萬元

　　D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額35.7萬元

　　考點(diǎn)：增值稅銷項(xiàng)稅額-1

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)

　　選項(xiàng)B，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)

　　選項(xiàng)C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元)

　　選項(xiàng)D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)。

　　12、多選題

　　(2014年)某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國際運(yùn)輸收入355.2萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入754.8萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( )。

　　A.貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元

　　B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元

　　C.國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元

　　D.國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額74.8萬元

　　考點(diǎn)：增值稅銷項(xiàng)稅額-2

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬元)

　　裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬元)

　　國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=0

　　國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(萬元)。

　　13、單選題

　　某大型商場公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品，各支付10萬元作為獎(jiǎng)勵(lì)，其著作權(quán)歸設(shè)計(jì)者所有;再從中挑選出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場所有，商場支付給設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅為( )。

　　A.0.3萬元

　　B.0.29萬元

　　C.1.2萬元

　　D.2萬元

　　考點(diǎn)：增值稅繳納

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅，提供設(shè)計(jì)服屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。個(gè)人按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=10÷1.03×3%=0.29(萬元)。

　　14、單選題

　　下列有關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的增值稅規(guī)定表述不正確的是( )。

　　A.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，實(shí)行增值稅零稅率

　　B.航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅

　　C.航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅

　　考點(diǎn)：運(yùn)輸服務(wù)的增值稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

　　15、單選題

　　(2015年)下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。

　　A.輪胎

　　B.電池

　　C.卡丁車

　　D.酒精

　　考點(diǎn)：消費(fèi)稅征稅范圍

　　【正確答案】B

　　【答案解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

　　16、單選題

　　(2014年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.2.62

　　B.2.67

　　C.2.89

　　D.2.95

　　考點(diǎn):消費(fèi)稅計(jì)算

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)。

　　17、多選題

　　(2014年)某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價(jià)款40萬元、稅額6.8萬元。游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有( )。

　　A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬元

　　B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬元

　　C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅12萬元

　　D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅4萬元

　　考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅事項(xiàng)

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】汽車貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅;

　　游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12(萬元);游艇不屬于車輛購置稅征稅范圍，旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅=0;旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅=40×10%=4(萬元)。

　　18、單選題

　　企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是( )。

　　A.護(hù)膚品

　　B.食用酒精

　　C.太陽能電池

　　D.美術(shù)涂料

　　考點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)稅商品

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B、D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　19、單選題

　　(2014年)某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元、郵費(fèi)1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

　　A.9萬元

　　B.12.86萬元

　　C.14.79萬元

　　D.15.28萬元

　　考點(diǎn)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬元)。

　　20、多選題

　　下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。

　　A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一省的不同縣，分支機(jī)構(gòu)在銷售地申報(bào)納稅

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一省的不同縣，經(jīng)批準(zhǔn)可在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。

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