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　　單選題

　　陳先生為某上市公司的普通職工，公司2017年實行雇員股票期權計劃。2017年6月18日，該公司授予楊先生股票期權9000股，授予價3元/股;該期權無公開市場價格，并約定2018年2月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2018年2月18日陳先生以授予價購買股票9000股，當日該股票的公開市場價格8元/股。計算陳先生2月份應繳納個人所得稅( )元。

　　A、0

　　B、7940

　　C、4560

　　D、5900

　　【正確答案】C

　　【答案解析】轉讓不可以公開交易的股票期權，行權時按照工資薪金所得征稅。

　　2月份陳先生應納個人所得稅=[9000×5÷8×20%-555]×8=4560(元)。

　　單選題

　　境內甲企業(yè)2016年度境內所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外A國稅前所得100萬元，境外實際繳納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。

　　A、50

　　B、60

　　C、70

　　D、80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲企業(yè)匯總納稅應納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)

　　境外已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。

　　單選題

　　從境內向境外單筆支付等值5萬美元以上的外匯資金，無需向所在地主管國稅機關進行稅務備案的是( )。

　　A、境外機構境內獲得不動產的轉讓收入

　　B、境外個人在境內的工作報酬

　　C、外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上

　　D、境內機構在境外代表機構的辦公經費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D無需向所在地主管國稅機關進行稅務備案。

　　單選題

　　某公司進口一批貨物，海關于2016年3月1日填發(fā)稅款繳款書(不考慮節(jié)假日順延的問題)，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金( )萬元。

　　A、2.75

　　B、3

　　C、6.5

　　D、6.75

　　【正確答案】B

　　【答案解析】關稅納稅期限是海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內，未在期限內繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關稅稅額×滯納金征收比率(0.5‰)×滯納天數(shù)=500×0.5‰×12=3(萬元)。

　　單選題

　　甲企業(yè)在破產清算時，將價值2000萬元的房地產抵償債務;另將價值6000萬元的房地產轉讓給非債權人乙企業(yè)，乙企業(yè)沒有安置甲企業(yè)職工。當事人各方合計應繳納契稅為( )萬元。(契稅適用稅率4%)

　　A、0

　　B、120

　　C、240

　　D、320

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)破產后，債權人(包括破產企業(yè)職工)承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬，沒有安置破產企業(yè)職工的，全額征收契稅。本題中乙企業(yè)應繳納的契稅=6000×4%=240(萬元)。

　　單選題

　　2017年9月30，北京黃某獲得所在公司授予的20000股本公司的股票期權，授予價為8元/股。2018年10月1日，黃某按照公司的規(guī)定行權，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為11元/股，黃某的月工資收入為5500元。2018年10月黃某應繳納個人所得稅( )元。

　　A、1835

　　B、1740

　　C、3435

　　D、3445

　　【正確答案】A

　　【答案解析】當月工資應繳納個人所得稅=(5500-3500)×10%-105=95(元)

　　股票期權行權所得繳納個人所得稅=[10000×(11-8)÷12×10%-105]×12=1740(元)

　　共應繳納個人所得稅=95+1740=1835(元)。

　　單選題

　　某縣城一家電生產企業(yè)為一般納稅人，2016年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租當年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為()萬元。

　　A、18.33

　　B、24.15

　　C、21.78

　　D、16.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(180+30×11%)×(5%+3%+2%)=18.33(萬元)。

　　單選題

　　甲企業(yè)是國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2016年境內生產經營應納稅所得額為500萬元。該企業(yè)在A國設有甲分支機構，甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

　　A、77.5

　　B、75

　　C、127.5

　　D、172.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】境外A國的抵免限額=(500+50)×15%×50÷(500+50)=7.5(萬元)

　　在A國實際繳納的所得稅=50×20%=10(萬元)，大于抵免限額，不需要補稅。

　　企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅=500×15%=75(萬元)。

　　單選題

　　某個體工商戶，2017年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業(yè)務招待費100000元、廣告費150000元、業(yè)務宣傳費80000元、業(yè)主工資24000元;增值稅以外的各種稅費1500000元，沒有其他涉稅調整事項。該個體工商戶應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A、304500

　　B、315000

　　C、327500

　　D、311450

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務招待費扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，稅前準予扣除50000元;廣告費和業(yè)務宣傳費用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實際發(fā)生150000+80000=230000(元)，稅前扣除準予扣除230000元。該個體工商戶2017年應納稅所得額=10000000-7600000-1500000+100000-50000+150000+80000-230000+24000-3500×12=932000(元)。該個體工商戶2017年應繳納個人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)。

　　單選題

　　對于關稅的征收管理規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A、納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款

　　B、納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　C、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收

　　D、納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，關稅納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施;選項C，關稅的滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;選項D，納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

　　單選題

　　甲縣某獨立礦山2016年10月份開采鋁土礦原礦3萬噸，已經銷售80%，不含增值稅售價60元/噸。當月還到乙縣收購未稅鋁土礦原礦5萬噸并運回甲縣，不含增值稅收購價50元/噸。假定甲縣鋁土礦原礦稅率5%，則該獨立礦山10月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為( )萬元。

　　A、7.2

　　B、9

　　C、19.7

　　D、22.2

　　【正確答案】A

　　【答案解析】收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅，因此向甲縣稅務機關繳納的資源稅=3×80%×60×5%=7.2(萬元)。

　　單選題

　　某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2016年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元，成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元，經稅務機關審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為8%，該居民企業(yè)2016年度應繳納企業(yè)所得稅( )。

　　A、7.00萬元

　　B、7.40萬元

　　C、7.61萬元

　　D、8.04萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該居民企業(yè)2016年應繳納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)

　　單選題

　　下列關于股權投資的所得稅處理，說法不正確的是( )。

　　A、非貨幣資產對外投資的轉讓所得5年內均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

　　B、對外投資期間的投資成本，在計算應納稅所得額時可以扣除

　　C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性收益，為免稅收入

　　D、向投資者支付的股息，在計算應納稅所得額時不得扣除

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對外投資期間的投資成本，在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　單選題

　　某企業(yè)2016年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權用于建造倉庫，支付土地價款5000萬元，新建倉庫總建筑面積為10萬平方米，倉庫總造價為2500萬元，2016年12月完工并驗收合格交付使用，則該倉庫的房產稅計稅原值為( )萬元。

　　A、4500

　　B、5000

　　C、8500

　　D、12500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25，宗地容積率低于0.5的，按照房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。計入房產原值的地價=2×10×(5000÷40)=2500(萬元)

　　則該倉庫的房產稅計稅原值=2500+2500=5000(萬元)

　　單選題

　　某動漫企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月銷售自行開發(fā)生產的軟件產品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運費取得的小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上列示運輸費用200元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為( )元。

　　A、11560

　　B、10200

　　C、4080

　　D、2040

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額=68000×17%-1346-200×3%=10208(元)，實際稅負=10208÷68000=15%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額=68000×3%=2040(元)

　　單選題

　　下列項目中，不可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是( )。

　　A、折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票金額欄情形下的折扣額

　　B、銷售折扣額

　　C、銷售折讓額

　　D、銷售退貨額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項目可以從銷售額中扣減。

　　單選題

　　下列關于消費稅征收管理的說法中正確的是( )。

　　A、消費稅收入分別入中央庫和地方庫

　　B、委托個體工商戶加工應稅消費品，由受托方向機構所在地主管稅務機關申報繳納

　　C、消費稅納稅人總分支機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后，可匯總繳納消費稅

　　D、消費稅由國家稅務局負責征收

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，消費稅屬于中央政府收入，入中央庫不入地方庫;選項B，委托個體工商戶進行加工，消費稅由委托方回機構所在地繳納，不是由受托方代扣代繳;選項C，消費稅總分機構在同一地級市，但是不在同一縣市的，由省級國稅局批準同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。

　　單選題

　　下列稅法適用原則中，打破稅法效力等級限制的原則是( )。

　　A、特別法優(yōu)于普通法原則

　　B、法律優(yōu)位原則

　　C、新法優(yōu)于舊法原則

　　D、程序優(yōu)于實體原則

　　【正確答案】A

　　【答案解析】特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

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