| |||||||
三、計(jì)算分析題：
1.李某2014年取得以下各項(xiàng)收入：
(1)年初承包一印刷廠，承包期為1年。按協(xié)議規(guī)定，全年應(yīng)上交發(fā)包單位20000元。年終印刷廠實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤80000元，每月李某取得的工資收入為1000元。另外李某每月超過規(guī)定比例交付的“三險(xiǎn)”為500元。
(2)李某5月份出版一本著作，取得稿酬12000元，出版社已代扣代繳了個(gè)人所得稅;6月份出版社添加印數(shù)5000冊(cè)，取得追加稿酬8000元。
(3)為某高校師生做經(jīng)營管理方面的學(xué)術(shù)報(bào)告。10月份共講了4次，每次取得報(bào)酬1500元。其將報(bào)酬的一半通過教育局捐助給農(nóng)村義務(wù)教育。
(4)因見義勇為而獲得區(qū)政府的獎(jiǎng)金10000元。
(5)作為自然人股東，在一項(xiàng)資產(chǎn)交易中取得購買方向其支付的一筆不競爭款項(xiàng)12000元。
要求：分別計(jì)算李某應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
【答案及解析】
(1) 承包印刷廠應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：
應(yīng)納稅所得額=80000-20000-3500×12+(1000+500)×12
=80000-20000-42000+18000=36000(元)
應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×20%-3750=3450(元)
(2) 稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：
出版社代扣代繳個(gè)人所得稅=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)
添加印數(shù)補(bǔ)交個(gè)人所得稅
=(12000+8000)×(1-20%)×20%×(1×30%)-1344=896(元)
(3) 講學(xué)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：
應(yīng)納稅所得額=1500×4×(1-20%)-6000÷2=1800(元)
應(yīng)納個(gè)人所得稅=1800×20%=360(元)
(4) 見義勇為獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。
(5) 不競爭款項(xiàng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×20%=2400(元)
不競爭款項(xiàng)按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。
2.張某為某國營企業(yè)的職工，每月月薪3500元，另外因工作需要每月獲得公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入1000元。
2016年3月，該國營企業(yè)改制，由企業(yè)職工出資將企業(yè)資產(chǎn)買斷，并將企業(yè)資產(chǎn)以擁有所有權(quán)的方式量化到出資個(gè)人。從3月份開始，所有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與職工不再發(fā)放工資，憑分到的量化資產(chǎn)按月進(jìn)行分紅。
張某出資10萬元取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)價(jià)值30萬元，3月～5月每月分得紅利2000元。
6月份，張某因急需使用資金，將其擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)以25萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給企業(yè)另一職工，有關(guān)的合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用為5000元。同月，張某與企業(yè)解除了勞動(dòng)合同，為此，獲得企業(yè)給予的一次性補(bǔ)償收入23000元。
張某解除勞動(dòng)合同后注冊(cè)了一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，采取核定征收方式繳納所得稅，并核定適用的應(yīng)稅所得率為10%。企業(yè)自7月1日開始生產(chǎn)、經(jīng)營，因會(huì)計(jì)核算不健全，無法查明其收入總額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定，企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營開始至2012年年底，共發(fā)生的成本費(fèi)用支出為90萬元。
(當(dāng)?shù)匾?guī)定的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為500元，當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資為8000元。)
要求：
請(qǐng)逐項(xiàng)計(jì)算2016年張某取得的各項(xiàng)所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅額。
【答案及解析】
(1)1～2月，張某應(yīng)就月薪和補(bǔ)貼收入合并按工資、薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅(可以扣減公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)500元);
工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(3500+1000-3500-500)×3%-0]×2=30(元);
(2)3～5月，張某取得的量化資產(chǎn)不繳所得稅，就分到的紅利按股息、利息、紅利所得計(jì)算繳稅;
紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅=2000×20%×3=1200(元);
(3)6月份，張某應(yīng)就取得的轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)所得繳納所得稅，取得的一次性補(bǔ)償收入因未超過當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍，所以不繳納所得稅;
量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(250000-100000-5000)×20%=29000(元)
(4)張某取得的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得按照年所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納所得稅=[90÷(1-10%)×10%×10000×30%-9750 =20250(元)
注會(huì)萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試”
相關(guān)推薦：
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《各科目》模擬試題匯總
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)題匯總
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》專項(xiàng)試題及答案匯總
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題匯總
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)講義匯總
2005-2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案匯總
下載
