三、計算分析題：

　　1.李某2014年取得以下各項收入：

　　(1)年初承包一印刷廠，承包期為1年。按協(xié)議規(guī)定，全年應(yīng)上交發(fā)包單位20000元。年終印刷廠實現(xiàn)經(jīng)營利潤80000元，每月李某取得的工資收入為1000元。另外李某每月超過規(guī)定比例交付的“三險”為500元。

　　(2)李某5月份出版一本著作，取得稿酬12000元，出版社已代扣代繳了個人所得稅;6月份出版社添加印數(shù)5000冊，取得追加稿酬8000元。

　　(3)為某高校師生做經(jīng)營管理方面的學術(shù)報告。10月份共講了4次，每次取得報酬1500元。其將報酬的一半通過教育局捐助給農(nóng)村義務(wù)教育。

　　(4)因見義勇為而獲得區(qū)政府的獎金10000元。

　　(5)作為自然人股東，在一項資產(chǎn)交易中取得購買方向其支付的一筆不競爭款項12000元。

　　要求：分別計算李某應(yīng)納的個人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1) 承包印刷廠應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　應(yīng)納稅所得額=80000-20000-3500×12+(1000+500)×12

　　=80000-20000-42000+18000=36000(元)

　　應(yīng)納個人所得稅=36000×20%-3750=3450(元)

　　(2) 稿酬應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　出版社代扣代繳個人所得稅=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

　　添加印數(shù)補交個人所得稅

　　=(12000+8000)×(1-20%)×20%×(1×30%)-1344=896(元)

　　(3) 講學報酬應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　應(yīng)納稅所得額=1500×4×(1-20%)-6000÷2=1800(元)

　　應(yīng)納個人所得稅=1800×20%=360(元)

　　(4) 見義勇為獎金免征個人所得稅。

　　(5) 不競爭款項應(yīng)納個人所得稅=12000×20%=2400(元)

　　不競爭款項按“偶然所得”繳納個人所得稅。

　　2.張某為某國營企業(yè)的職工，每月月薪3500元，另外因工作需要每月獲得公務(wù)用車、通訊補貼收入1000元。

　　2016年3月，該國營企業(yè)改制，由企業(yè)職工出資將企業(yè)資產(chǎn)買斷，并將企業(yè)資產(chǎn)以擁有所有權(quán)的方式量化到出資個人。從3月份開始，所有企業(yè)的領(lǐng)導與職工不再發(fā)放工資，憑分到的量化資產(chǎn)按月進行分紅。

　　張某出資10萬元取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)價值30萬元，3月～5月每月分得紅利2000元。

　　6月份，張某因急需使用資金，將其擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)以25萬元的價格轉(zhuǎn)讓給企業(yè)另一職工，有關(guān)的合理轉(zhuǎn)讓費用為5000元。同月，張某與企業(yè)解除了勞動合同，為此，獲得企業(yè)給予的一次性補償收入23000元。

　　張某解除勞動合同后注冊了一個個人獨資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，采取核定征收方式繳納所得稅，并核定適用的應(yīng)稅所得率為10%。企業(yè)自7月1日開始生產(chǎn)、經(jīng)營，因會計核算不健全，無法查明其收入總額。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查確定，企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營開始至2012年年底，共發(fā)生的成本費用支出為90萬元。

　　(當?shù)匾?guī)定的公務(wù)費用扣除標準為500元，當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資為8000元。)

　　要求：

　　請逐項計算2016年張某取得的各項所得應(yīng)該繳納的個人所得稅額。

　　【答案及解析】

　　(1)1～2月，張某應(yīng)就月薪和補貼收入合并按工資、薪金計算繳納個人所得稅(可以扣減公務(wù)費用扣除標準500元);

　　工資應(yīng)納個人所得稅=[(3500+1000-3500-500)×3%-0]×2=30(元);

　　(2)3～5月，張某取得的量化資產(chǎn)不繳所得稅，就分到的紅利按股息、利息、紅利所得計算繳稅;

　　紅利應(yīng)納個人所得稅=2000×20%×3=1200(元);

　　(3)6月份，張某應(yīng)就取得的轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)所得繳納所得稅，取得的一次性補償收入因未超過當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍，所以不繳納所得稅;

　　量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=(250000-100000-5000)×20%=29000(元)

　　(4)張某取得的個人獨資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得按照年所得計算繳納個人所得稅。

　　個人獨資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納所得稅=[90÷(1-10%)×10%×10000×30%-9750 =20250(元)

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