參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法的適用原則中的法律不溯及既往原則。
2.
【答案】D
【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為，在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。
3.
【答案】C
【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。
4.
【答案】B
【解析】在稅法的構(gòu)成要素中，征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標(biāo)志。
5.
【答案】D
【解析】目前我國(guó)稅收體系中采用超率累進(jìn)稅率的稅種是土地增值稅。
6.
【答案】B
【解析】《稅務(wù)代理試行辦法》、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于稅收部門規(guī)章;《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī);《企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律。
7.
【答案】D
【解析】在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)。
8.
【答案】A
【解析】稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
9.
【答案】C
【解析】中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。
10.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC屬于地方政府固定收入。
11.
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類。
12.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：屬于中央政府固定收入;選項(xiàng)BC：屬于地方政府固定收入。
13.
【答案】C
【解析】在長(zhǎng)期的斗爭(zhēng)中英國(guó)于十三世紀(jì)初出臺(tái)了《大憲章》，該憲章對(duì)國(guó)王征稅問(wèn)題作出了明確的限制，其歷史意義在于宣告國(guó)王征稅也必須服從法律，此為稅收法定主義的起源。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】AD
【解析】稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。首先，從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)并不是指稅法沒(méi)有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是指納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。其次，稅法的另一特點(diǎn)是具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內(nèi)容涉及課稅的基本原則、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、稅收管理規(guī)則、法律責(zé)任、解決稅務(wù)爭(zhēng)議的法律規(guī)范等。稅法的綜合性特點(diǎn)是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的。
2.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：稅法公平原則屬于稅法基本原則。
3.
【答案】ABCD
【解析】在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織、在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。
4.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無(wú)須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。
5.
【答案】ABCD
【解析】稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率。
6.
【答案】ABD
【解析】國(guó)務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)制定稅收部門規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。
7.
【答案】ABC
【解析】我國(guó)稅收立法程序主要包括提議階段、審議階段、通過(guò)和公布階段。
8.
【答案】BCD
【解析】稅法分類：(1)按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法;(2)按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法;(3)按照稅法相關(guān)稅種征收對(duì)象的不同，可分為五種：商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法，特定目的稅稅法;(4)按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。
9.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A屬于所得稅類;選項(xiàng)D屬于資源稅類。
10.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種;選項(xiàng)D：為了更好地體現(xiàn)公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)的原則，保護(hù)社會(huì)主義統(tǒng)一市場(chǎng)的正常發(fā)育，在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。
11.
【答案】CD
【解析】經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。
12.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D屬于直接稅。
13.
【答案】ACD
【解析】稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，而是征納雙方的中介機(jī)構(gòu)。
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