掃描/長按下面二維碼 獲取注會學習規(guī)劃

掃描/長按下面二維碼 免費做題、免費學直播課

　　點擊查看：2018年注冊會計師《稅法》試題及答案匯總

考試吧提醒：下載注會萬題庫，立即進入刷題模式>> 

　　一 、單項選擇題

　　1.

　　《消費稅暫行條例》關于消費稅納稅義務人的表述中所提到的“中華人民共和國境內”，是指生產、委托加工和進口應稅消費品的( )在境內。

　　A.生產地

　　B.銷售地

　　C.起運地或所在地

　　D.消費地

　　2.

　　下列各項中，屬于消費稅納稅義務人的是( )。

　　A.進口金銀首飾的外貿企業(yè)

　　B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)

　　C.生產護手霜銷售的工業(yè)企業(yè)

　　D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位

　　3.

　　下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費稅的是( )。

　　A.化妝品生產企業(yè)將生產的化妝品獎勵給有突出貢獻的職工

　　B.化妝品生產企業(yè)將自產的香水精用于繼續(xù)生產香水

　　C.化妝品生產企業(yè)將自產的香水精用于繼續(xù)生產普通護膚品

　　D.外貿企業(yè)進口木制一次性筷子

　　4.

　　下列各項中，應計算繳納消費稅的是( )。

　　A.含汞原電池

　　B.鋰原電池

　　C.鋰離子蓄電池

　　D.太陽能電池

　　5.

　　甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生如下業(yè)務：10月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元;10月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元;10月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，甲煙絲廠當月共計應繳納消費稅( )萬元。

　　A.84

　　B.244

　　C.306

　　D.1010

　　6.

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年10月將5噸自產的白酒用于職工福利，該批白酒的生產成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應繳納的消費稅為( )元。

　　A.6500

　　B.10200

　　C.10250

　　D.11500

　　7.

　　甲實木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元;當月領用實木地板用于繼續(xù)生產實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。該實木地板廠當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為( )萬元。

　　A.0.25

　　B.0.3

　　C.0.15

　　D.0.55

　　8.

　　甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年1月自產香水精8噸，當月移送6噸香水精用于繼續(xù)生產香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元;當月移送1噸香水精用于繼續(xù)生產普通護膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元;剩余的1噸香水精全部對外出售，取得不含稅銷售收入5萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%，則甲化妝品廠當月應繳納消費稅( )萬元。

　　A.55.5

　　B.57

　　C.57.3

　　D.66

　　9.

　　2015年10月國內某手表生產企業(yè)進口手表機芯20000只，海關審定的關稅完稅價格為0.6萬元/只，關稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關放行;當月生產銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%。2015年10月該手表生產企業(yè)應繳納消費稅( )萬元。

　　A.0

　　B.9600

　　C.15600

　　D.12000

　　10.

　　某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產高爾夫球桿，下列關于外購已稅桿頭已納的消費稅稅款的處理，正確的是( )。

　　A.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

　　B.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按生產領用數(shù)量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

　　C.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

　　D.外購已稅桿頭已納的消費稅不可以在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

　　11.

　　某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元;向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標準條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元;同時批發(fā)銷售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當月應繳納消費稅( )萬元。

　　A.28

　　B.140.2

　　C.147.76

　　D.13.55

　　12.

　　甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年10月從煙農手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應代收代繳消費稅( )萬元。

　　A.54.36

　　B.57.55

　　C.67.12

　　D.60

　　13.

　　甲實木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月從農業(yè)生產者手中收購一批原木，開具的收購發(fā)票注明收購價款40000元。甲實木地板廠將收購的原木從收購地直接運往異地的乙廠(增值稅一般納稅人)生產加工實木地板，實木地板加工完畢，甲實木地板廠收回實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費20000元，代墊輔料10000元，乙廠無同類實木地板的銷售價格。已知實木地板的消費稅稅率為5%，則乙廠應代收代繳的消費稅( )元。

　　A.2631.58

　　B.3157.89

　　C.3410.53

　　D.3684.21

　　14.

　　甲商場為增值稅一般納稅人，2015年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬元(包括以舊換新銷售金銀首飾的市場零售價17.55萬元)。在以舊換新業(yè)務中，舊首飾的含稅作價金額為5.85萬元，該商場實際收取的含稅金額為11.7萬元。該商場上述業(yè)務應繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.1.35

　　B.1.6

　　C.2.35

　　D.2.6

　　15.

　　某外貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經營權，2015年10月從甲生產企業(yè)購進一批化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。當月外貿企業(yè)將這批化妝品全部出口，離岸價格折合人民幣為18萬元。已知化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費稅稅率為30%，則該外貿企業(yè)出口化妝品應退還的增值稅和消費稅合計為( )萬元。

　　A.4.5

　　B.5.7

　　C.4.7

　　D.8.1

　　16.

　　納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起( )繳納消費稅稅款。

　　A.15日內

　　B.30日內

　　C.60日內

　　D.90日內

　　17.

　　下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是( )。

　　A.采取分期收款方式銷售的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為實際收到銷售款的當天

　　B.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

　　C.采取賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月2日，其納稅義務發(fā)生時間為11月2日

　　D.進口的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天

　　二 、多項選擇題

　　1.

　　下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有( )。

　　A.煙葉

　　B.煙絲

　　C.卷煙

　　D.雪茄煙

　　2.

　　下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有( )。

　　A.一次性杯子

　　B.竹制一次性筷子

　　C.木制一次性筷子

　　D.未經打磨、倒角的木制一次性筷子

　　3.

　　下列各項中，不屬于消費稅征收范圍的有( )。

　　A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩

　　B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線

　　C.雪地車

　　D.卡丁車

　　4.

　　下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有( )。

　　A.無汞原電池

　　B.燃料電池

　　C.鋰原電池

　　D.涂料

　　5.

　　下列關于金銀首飾消費稅的稅務處理，說法正確的有( )。

　　A.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅

　　B.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應分別核算銷售額，對其中的金銀首飾計征消費稅，其他產品不計征消費稅

　　C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

　　6.

　　下列關于卷煙消費稅的稅務處理，說法正確的有( )。

　　A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅

　　B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅

　　C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅

　　D.卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款

　　7.

　　下列關于啤酒計征消費稅的有關規(guī)定，說法正確的有( )。

　　A.在確定啤酒適用的消費稅定額稅率時，計算的啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金

　　B.納稅人生產銷售啤酒收取的包裝物押金，應在包裝物逾期未退、沒收押金時，將押金并入當期銷售額計征消費稅

　　C.啤酒適用從量定額辦法計征消費稅

　　D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅

　　8.

　　根據(jù)消費稅相關法律的規(guī)定，下列應稅消費品中，適用從量定額征收消費稅的有( )。

　　A.黃酒

　　B.啤酒

　　C.成品油

　　D.白酒

　　9.

　　下列關于啤酒計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有( )。

　　A.生產銷售啤酒的，為啤酒的生產數(shù)量

　　B.自產啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量

　　C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量

　　D.進口啤酒的，為海關核定的啤酒進口征稅數(shù)量

　　10.

　　下列關于應稅消費品計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有( )。

　　A.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅

　　B.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照移送消費品的銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅

　　C.納稅人用于換取生產資料、消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

　　D.納稅人用于換取生產資料、消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

　　11.

　　甲化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月，外購一批香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款2萬元，當期生產領用90%的香水精用于繼續(xù)生產香水，將生產出的香水對外銷售，取得不含稅銷售額8萬元。已知化妝品消費稅稅率為30%。下列表述正確的有( )。

　　A.外購已稅香水精用于繼續(xù)生產香水的，準予全部抵扣外購香水精的已納消費稅

　　B.外購已稅香水精用于繼續(xù)生產香水的，準予按照生產領用量抵扣外購香水精90%的已納消費稅

　　C.該企業(yè)當月應繳納消費稅1.8萬元

　　D.該企業(yè)當月應繳納消費稅1.86萬元

　　12.

　　甲化妝品生產廠家為增值稅一般納稅人，2015年10月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當月全部收回，收回之后80%在當月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20%留存?zhèn)}庫。主管稅務機關12月對甲廠進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務。已知化妝品消費稅稅率為30%，稅務機關做出的以下決定中，正確的有( )。

　　A.責令甲廠補繳消費稅96萬元

　　B.責令甲廠補繳消費稅105萬元

　　C.對乙企業(yè)處以應代收代繳稅款等額的罰款

　　D.對乙企業(yè)處以應代收代繳稅款3倍的罰款

　　13.

　　下列各項業(yè)務中，不能按照生產領用數(shù)量扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款的有( )。

　　A.以外購的已稅小汽車為原料生產的小汽車

　　B.以外購的已稅高檔手表為原料生產的高檔手表

　　C.以外購的已稅游艇為原料生產的游艇

　　D.以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子

　　14.

　　甲化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當月加工完畢，甲化妝品生產企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲化妝品生產企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44萬元。甲化妝品生產企業(yè)當月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知化妝品的消費稅稅率為30%，則下列關于此項業(yè)務稅務處理的表述中，正確的有( )。

　　A.乙企業(yè)應代收代繳消費稅46.8萬元

　　B.乙企業(yè)應代收代繳消費稅60萬元

　　C.甲企業(yè)10月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為52.56萬元

　　D.甲企業(yè)10月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為52.8萬元

　　15.

　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)進口一批煙絲，海關審定的關稅完稅價格為25萬元。已知關稅稅率為50%。則進口環(huán)節(jié)需繳納( )。

　　A.消費稅9.11萬元

　　B.消費稅16.07萬元

　　C.增值稅9.11萬元

　　D.增值稅16.07萬元

　　三 、計算題

　　1.

　　甲地板廠系增值稅一般納稅人，2015年11月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)進口實木地板A一批，海關審定的關稅完稅價格為8萬元。

　　(2)從乙實木地板廠購進未經涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.85萬元。當月領用進口實木地板A的20%和未經涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產實木地板B，生產完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。

　　(3)采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當月15日付款，由于商場資金周轉不開，實際于下月20日支付該筆貨款。

　　(4)將自產的一批實木地板C作價200萬元投資給某商店，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，最高不含增值稅銷售價格為200萬元。

　　(5)將新生產的豪華實木地板贈送給重要客戶，該批實木地板成本為90萬元，市場上無同類產品的銷售價格。

　　(其他相關資料：實木地板消費稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進口關稅稅率為30%;上述相關票據(jù)均已經過比對認證。)

　　要求：根據(jù)上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算甲地板廠應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅;

　　(2)計算甲地板廠應向稅務機關繳納的消費稅。

　　四 、綜合題

　　1.

　　甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人。2015年10月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)購進一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個高爾夫球包，支付加工費10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價格為450元/個。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費稅。

　　(2)從生產企業(yè)購進高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元;購進高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元;購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元;當月領用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。

　　(3)當月將自產的A型高爾夫球桿2把對外銷售，取得不含稅銷售收入10000元;另將自產的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。

　　(4)將自產的3把B型高爾夫球桿移送至非獨立核算門市部銷售，當月門市部對外銷售了2把，取得價稅合計金額22932元。

　　(其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%，成本利潤率為10%;上述相關票據(jù)均已經過比對認證。)

　　要求：根據(jù)上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算乙企業(yè)應代收代繳的消費稅;

　　(2)計算甲企業(yè)應自行向稅務機關繳納的消費稅。

　　2.

　　甲化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生以下經濟業(yè)務：

　　(1)購進防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用設備(初次購買)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3000元、增值稅稅額510元。

　　(2)從國外進口一批香水精，海關審定的關稅完稅價格為30000元，繳納相關稅金后海關放行，并取得海關進口增值稅專用繳款書;本月領用一半的香水精用于生產香水，銷售自產香水，開具普通發(fā)票取得價稅合計收入140400元。

　　(3)委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工一批指甲油，甲企業(yè)提供的原材料的不含稅金額為18000元，支付不含稅加工費7500元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知乙企業(yè)無同類指甲油的銷售價格。當月加工完畢甲企業(yè)收回后對外出售，取得不含稅銷售收入20000元。

　　(4)銷售口紅8只，取得不含稅銷售收入2400元，另將同類口紅2只獎勵給企業(yè)優(yōu)秀員工，該批口紅的生產成本為800元。

　　(5)采取預收款方式銷售自產胭脂8盒，取得不含稅銷售額960元，合同約定下月1日發(fā)貨。

　　(其他相關資料：化妝品的消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，進口關稅稅率為50%;上述相關票據(jù)均已經過比對認證。)

　　要求：根據(jù)上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算甲企業(yè)應繳納的進口環(huán)節(jié)稅金;

　　(2)計算乙企業(yè)應代收代繳的消費稅;

　　(3)計算甲企業(yè)應自行向主管稅務機關繳納的消費稅;

　　(4)計算甲企業(yè)應向主管稅務機關繳納的增值稅。

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關推薦：

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2018年注冊會計師考試復習指導

　　2018年注冊會計師考試時間

　　2018年注冊會計師考試報名時間

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總