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一 、單項(xiàng)選擇題
1.
以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.產(chǎn)權(quán)未確定的房屋，無(wú)需繳納房產(chǎn)稅
B.納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由免稅單位自行繳納房產(chǎn)稅
C.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅
D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，無(wú)需繳納房產(chǎn)稅
2.
下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的是( )。
A.個(gè)人出租商鋪適用4%的房產(chǎn)稅稅率
B.個(gè)人出租住房適用4%的房產(chǎn)稅稅率
C.企業(yè)出租閑置辦公樓適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率
D.企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車(chē)間適用12%的房產(chǎn)稅稅率
3.
某企業(yè)購(gòu)置一宗面積3000平方米的土地建造廠(chǎng)房，支付土地使用權(quán)價(jià)款900萬(wàn)元，廠(chǎng)房建筑面積1200平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價(jià)2000萬(wàn)元(不含地價(jià))，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)每年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.16.8
B.22.57
C.26.11
D.27.84
4.
某企業(yè)擁有一棟房產(chǎn)原值為1600萬(wàn)元的辦公樓，2015年5月1日為該辦公樓更換電梯，將原價(jià)值為100萬(wàn)元的舊電梯更換為價(jià)值300萬(wàn)元的新電梯，5月20日更換完畢。自2015年10月1日起，企業(yè)將該棟辦公樓對(duì)外出租，每月租金40萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)此棟辦公樓2015年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.12.95
B.14.91
C.14.42
D.25.04
5.
2015年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房產(chǎn)，原價(jià)120萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后的余額計(jì)算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價(jià)的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2015年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.10800
B.7560
C.1080
D.14400
6.
根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是( )。
A.市區(qū)內(nèi)某公司廠(chǎng)房用地
B.某縣稅務(wù)局辦公用地
C.某村加工廠(chǎng)用地
D.工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)辦公用地
7.
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的( )。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)( )批準(zhǔn)。
A.30%，國(guó)務(wù)院
B.30%，財(cái)政部
C.50%，國(guó)務(wù)院
D.50%，財(cái)政部
8.
2015年年初某食品加工廠(chǎng)實(shí)際占地10000平方米，其中生產(chǎn)辦公用地8000平方米，幼兒園用地1500平方米，將剩余的500平方米無(wú)償提供給公安局使用。已知該廠(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，該廠(chǎng)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.40000
B.32000
C.34000
D.38000
9.
2015年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的A、B兩個(gè)區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠(chǎng)區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米;B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實(shí)際使用面積各50%。已知甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.60000
B.75000
C.90000
D.100000
10.
根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.公園內(nèi)管理單位的辦公用地
B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地
C.已使用15年的經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地
D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地
11.
根據(jù)契稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是( )。
A.出租土地的一方
B.承租土地的一方
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的一方
D.受讓土地使用權(quán)的一方
12.
張某因無(wú)力償還所欠李某的20萬(wàn)元欠款，同意將自己價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)與李某價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)互換以抵消此項(xiàng)欠款行為。下列關(guān)于雙方應(yīng)納契稅的說(shuō)法正確的是( )。
A.由張某以80萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅
B.由張某以20萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅
C.由李某以100萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅
D.由李某以20萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅
某公司2015年10月以500萬(wàn)元購(gòu)入一幢舊寫(xiě)字樓作為辦公用房，該寫(xiě)字樓原值1000萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該公司應(yīng)繳納契稅( )萬(wàn)元。
A.40
B.20
C.12
D.28
14.
契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)，向( )的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
A.10日;納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地
B.7日;納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地
C.10日;土地、房屋所在地
D.15日;土地、房屋所在地
15.
下列有關(guān)契稅的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向銷(xiāo)售方征收的一種財(cái)產(chǎn)稅
B.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益
C.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅
D.國(guó)家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅
二 、多項(xiàng)選擇題
1.
下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有( )。
A.城市的居住用房
B.農(nóng)村的居住用房
C.尚未使用或出租、出借而待售的商品房
D.在出售前已經(jīng)出租、出借的商品房
2.
甲企業(yè)共有兩處房產(chǎn)A和B，房產(chǎn)原值共計(jì)1800萬(wàn)元，2015年年初，將兩處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(yíng)，將原值為800萬(wàn)元的A房產(chǎn)投資于乙企業(yè)，甲企業(yè)參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得分紅40萬(wàn)元;將原值為1000萬(wàn)元的B房產(chǎn)投資丙企業(yè)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅60萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。則下列關(guān)于上述兩處房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納情況，說(shuō)法正確的有( )。
A.甲企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅4.8萬(wàn)元
B.乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅6.72萬(wàn)元
C.甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅7.2萬(wàn)元
D.甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅8.4萬(wàn)元
3.
根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.融資租賃的房產(chǎn)，合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
B.融資租賃的房產(chǎn)，合同約定開(kāi)始日的，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
C.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由使用人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅
D.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅
4.
根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.公園中附設(shè)的影劇院和茶社所使用的房產(chǎn)
B.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)
C.婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
D.宗教人員使用的生活用房
5.
下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人購(gòu)置存量房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅
6.
根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法
B.房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)選擇并固定向其中一處房產(chǎn)所在地繳納房產(chǎn)稅
C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
D.對(duì)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后需要將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值，可扣減原來(lái)零配件的相應(yīng)價(jià)值
7.
下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A.土地使用權(quán)共有的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定一方作為納稅人，計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.對(duì)石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)中用于地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍
D.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)，需要按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
8.
根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有( )。
A.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅
B.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的80%征收城鎮(zhèn)土地使用稅
C.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款
D.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款
9.
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列關(guān)于實(shí)際占用面積確定方法的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)
B.尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)
C.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，納稅人無(wú)需申報(bào)納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書(shū)所載面積納稅
D.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整
10.
下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.直接從事于種植養(yǎng)殖的專(zhuān)業(yè)用地
B.企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以外的公共綠化用地
C.鹽場(chǎng)的鹽灘用地
D.鹽礦的礦井用地
11.
下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的有( )。
A.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
12.
根據(jù)契稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅對(duì)象的有( )。
A.房屋交換
B.買(mǎi)房拆料
C.買(mǎi)房翻建新房
D.實(shí)物交換房屋
13.
根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅的退還，說(shuō)法正確的有( )。
A.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，退還已納契稅
B.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅
C.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅
D.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不退還已納契稅
14.
下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù)
B.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定契稅的計(jì)稅依據(jù)
C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為價(jià)格差額
D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益
15.
下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.減免承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅相應(yīng)減免
B.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅
C.采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋承受人支付的首筆價(jià)款
D.采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，契稅計(jì)稅依據(jù)為合同規(guī)定的總價(jià)款
三 、計(jì)算題
1.
甲食品加工廠(chǎng)2015年擁有房產(chǎn)原值共計(jì)5000萬(wàn)元，部分房產(chǎn)的具體情況如下：
(1)年初將一棟原值為1000萬(wàn)元的房產(chǎn)用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)6月將一棟原值為200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)用于對(duì)外出租，每月租金5萬(wàn)元。
(3)年初對(duì)一棟原值為1000萬(wàn)元的辦公樓進(jìn)行改建，更換了電梯設(shè)備，將原值50萬(wàn)元的舊電梯更換為100萬(wàn)元的新電梯;新增了中央空調(diào)，價(jià)值10萬(wàn)元，2月底完工并辦理了驗(yàn)收手續(xù)。
(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%)
要求：計(jì)算甲食品加工廠(chǎng)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
2.
2015年甲企業(yè)發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)年初將一棟原值為200萬(wàn)元的閑置辦公樓用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得固定收益20萬(wàn)元。
(2)2月經(jīng)批準(zhǔn)新占用一處耕地5000平方米用于委托施工企業(yè)乙建造倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)年7月辦理了倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)，入賬價(jià)值為600萬(wàn)元。
(3)3月新占用一處非耕地3000平方米用于委托施工企業(yè)丙建造生產(chǎn)車(chē)間，當(dāng)年8月辦理了生產(chǎn)車(chē)間驗(yàn)收手續(xù)，入賬價(jià)值為400萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為5元，耕地占用稅每平方米稅額為8元)
要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題。
(1)計(jì)算甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(2)計(jì)算甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
(3)計(jì)算甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納的耕地占用稅。
答案部分
一 、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 C
【解析】
選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B：納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人與征稅范圍
2. 【答案】 B
【解析】
選項(xiàng)AC：個(gè)人出租商鋪、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12%的稅率征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車(chē)間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
3. 【答案】 C
【解析】
對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)廠(chǎng)房宗地容積率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2000+900÷3000×1200×2)×(1-20%)×1.2%=26.11(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
4. 【答案】 D
【解析】
對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可以扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。該企業(yè)此棟辦公樓2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×(1-30%)×1.2%×5/12+(1600+300-100)×(1-30%)×1.2%×4/12+40×3×12%=25.04(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
5. 【答案】 B
【解析】
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×75%×(1-30%)×1.2%×10000=7560(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
6. 【答案】 C
【解析】
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人與征稅范圍
7. 【答案】 B
【解析】
經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)當(dāng)?shù)匾?guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
8. 【答案】 B
【解析】
企業(yè)辦的幼兒園用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位(公安局)無(wú)償使用納稅單位(食品加工廠(chǎng))的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該食品加工廠(chǎng)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4=32000(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
9. 【答案】 A
【解析】
企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠(chǎng)區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
10. 【答案】 A
【解析】
選項(xiàng)B：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C：經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年;選項(xiàng)D：納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠
11. 【答案】 D
【解析】
契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)“轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬”為征稅對(duì)象，向“產(chǎn)權(quán)承受人”征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 契稅的納稅人
12. 【答案】 D
【解析】
土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說(shuō)，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
13. 【答案】 B
【解析】
房屋買(mǎi)賣(mài)，契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，該公司應(yīng)繳納契稅=500×4%=20(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
14. 【答案】 C
【解析】
契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理
15. 【答案】 A
【解析】
選項(xiàng)A：契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
二 、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 A, D
【解析】
選項(xiàng)B：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村的房屋;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人與征稅范圍
2. 【答案】 B, C
【解析】
對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。
乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%=6.72(萬(wàn)元)。
甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=60×12%=7.2(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
3. 【答案】 A, B, D
【解析】
對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由“產(chǎn)權(quán)所有人”按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
4. 【答案】 B, C, D
【解析】
宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式的房屋和宗教人員使用的生活用房;宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠
5. 【答案】 A, D
【解析】
選項(xiàng)B：納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
6. 【答案】 A, C
【解析】
選項(xiàng)B：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，按照房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅;選項(xiàng)D：對(duì)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理
7. 【答案】 A, D
【解析】
選項(xiàng)A：土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人與征稅范圍
8. 【答案】 C, D
【解析】
選項(xiàng)A：對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
9. 【答案】 A, B, D
【解析】
選項(xiàng)C：尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
10. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
選項(xiàng)A：免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)BCD：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠
11. 【答案】 B, C, D
【解析】
選項(xiàng)B：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)CD：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理
12. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 契稅征稅對(duì)象的規(guī)定
13. 【答案】 B, C
【解析】
對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理
14. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項(xiàng)均正確。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
15. 【答案】 B, D
【解析】
選項(xiàng)A：對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅;選項(xiàng)C：采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，契稅計(jì)稅依據(jù)為合同規(guī)定的總價(jià)款。
三 、計(jì)算題
1. 【答案】
對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方按照房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。因此，甲食品廠(chǎng)作為投資方，無(wú)需繳納此部分房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。
甲食品廠(chǎng)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-30%)×1.2%×6/12+5×6×12%+1000×(1-30%)×1.2%×2/12+(1000+100-50+10)×(1-30%)×1.2%×10/12+(5000-1000-200-1000)×(1-30%)×1.2%=36.78(萬(wàn)元)。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
2. 【答案】
(1)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按照租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;
納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20×12%+600×(1-30%)×1.2%÷12×5+400×(1-30%)×1.2%÷12×4=5.62(萬(wàn)元)。
(2)納稅人新占用非耕地的，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×5÷12×9=11250(元)。
(3)納稅人新占用耕地的，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以甲企業(yè)2015年占用耕地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=5000×8=40000(元)。
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