點擊查看：2018年注冊會計師《稅法》試題及答案匯總

考試吧提醒：下載注會萬題庫，立即進入刷題模式>> 

　　一 、單項選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是( )。

　　A.依據(jù)外國法律成立，但實際管理機構在我國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.依據(jù)我國法律成立，但實際管理機構在我國境外的企業(yè)

　　C.依據(jù)外國法律成立，實際管理機構不在我國境內(nèi)，未在我國設立機構場所，也未在我國取得所得的企業(yè)

　　D.依據(jù)外國法律成立，實際管理機構不在我國境內(nèi)，但有來源于我國所得的企業(yè)

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關于所得來源地的表述，錯誤的是( )。

　　A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

　　C.股息紅利所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構所在地確定

　　D.轉讓動產(chǎn)所得，按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是( )。

　　A.國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　B.境外企業(yè)在我國設立機構場所，但取得的來源于我國的與境內(nèi)機構場所無實際關系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　C.境外企業(yè)在我國設立機構場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機構場所有實際關系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　D.年應納稅所得額為20萬的小型微利居民企業(yè)，可以享受減按10%稅率納稅的稅收優(yōu)惠

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.接受捐贈收入，按照捐贈合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列情形，企業(yè)所得稅不需要視同銷售的是( )。

　　A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)職工食堂

　　B.將外購的產(chǎn)品用于市場推廣

　　C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股息分配

　　D.將外購的產(chǎn)品用于對外捐贈

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列情形,不符合規(guī)定的是( )。

　　A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相關年度的應納稅所得額

　　B.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估，并按照評估的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)的轉讓所得

　　C.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)

　　D.非貨幣資產(chǎn)投資政策的適用對象為即可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè)

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則的是( )。

　　A.權責發(fā)生制原則

　　B.相關性原則

　　C.客觀性原則

　　D.配比性原則

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項不屬于合理的工資薪金總額的是( )。

　　A.生產(chǎn)車間季節(jié)工的工資

　　B.銷售部門臨時工的工資

　　C.職工食堂臨時工的工資

　　D.科研部門返聘退休員工的工資

　　9.A公司2015年實際發(fā)放合理的工資薪金總額為2356萬元，當年發(fā)生職工福利費500萬元，職工教育經(jīng)費45萬元，上年結轉至本年的職工教育經(jīng)費20萬元，當年撥繳的工會經(jīng)費為40萬元，則“三項”經(jīng)費一共需要調增應納稅所得額( )萬元。

　　A.170.16

　　B.150.16

　　C.156.26

　　D.184.06

　　10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項保險費用，在企業(yè)所得稅前不得扣除的是( )。

　　A.基本養(yǎng)老保險

　　B.為員工繳納普通商業(yè)保險

　　C.企業(yè)的財產(chǎn)保險

　　D.為特殊工種員工繳納的人身安全保險

　　二 、多項選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人的有( )。

　　A.外商投資企業(yè)

　　B.股份有限公司

　　C.合伙企業(yè)

　　D.個人獨資企業(yè)

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有( )。

　　A.實際管理機構所在地標準

　　B.所得來源地標準

　　C.登記注冊地標準

　　D.交易發(fā)生地標準

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有( )。

　　A.財政撥款

　　B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　C.有專項用途符合管理條件的財政補助

　　D.非營利機構接受其他單位的捐贈收入

　　4.下列關于收入實現(xiàn)的確認中，表述正確的有( )。

　　A.采用售后回購方式銷售商品且有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用

　　B.采取以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照扣除舊商品作價后的金額確認收入

　　C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除

　　D.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入

　　5.下列滿足收入確認條件的勞務中，確認收入的表述正確的有( )。

　　A.宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

　　B.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入

　　C.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入

　　D.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉讓資產(chǎn)所有權時確認收入

　　6.下列關于不征稅收入和免稅收入的說法中，不正確的有( )。

　　A.企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除

　　B.企業(yè)將取得的符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在3年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第4年的應稅收入總額征稅

　　C.企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉讓時的成本計算方法，可在先進先出法、后進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種

　　D.非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，均屬于免稅收入

　　7.李先生2009年將100萬元交付給A公司用于購買非流通股，A公司屬于代持股公司。該非流通股通過股權分置改革，成為限售股。2015年11月，A公司 將限售股轉讓，取得1000萬元收入，但是不能準確計算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.A公司轉讓該限售股應繳納企業(yè)所得稅212.5萬元

　　B.A公司轉讓該限售股應繳納企業(yè)所得稅225萬元

　　C.A公司將完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給李先生時，李先生無需繳納個人所得稅

　　D.A公司將完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給李先生時，李先生應繳納個人所得稅157.5萬元

　　8.關于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有( )。

　　A.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理

　　B.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理

　　C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額

　　D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應以公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列選項中,屬于合理工資薪金的確認原則的有( )。

　　A.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

　　B.企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

　　C.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務

　　D.有關工資薪金的發(fā)放，必須采用銀行轉賬的形式

　　10.A企業(yè)財務費用中記載2015年共支付利息1200萬元，其中有300萬是向銀行借款的利息支出，還有500萬為向其他非關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出(非關聯(lián)企業(yè)不是金融企業(yè))，已知：A企業(yè)權益性投資為1500萬，向非關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%，銀行同期同類貸款年利率為4.8%，則下列關于A企業(yè)財務費用的說法正確的有( )。

　　A.支付銀行貸款的利息300萬可以據(jù)實扣除

　　B.向非關聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬可以據(jù)實扣除

　　C.向非關聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調增應納稅所得額260萬元

　　D.向非關聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調增應納稅所得額356萬元

　　三 、綜合題

　　1.位于市區(qū)的某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售冰箱，2015年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售冰箱取得不含稅收入8600萬元，發(fā)生銷售成本4300萬元。

　　(2)將一批自產(chǎn)冰箱用于職工福利，該批冰箱不含稅市場價格400萬元，成本200萬元。

　　(3)在10月份轉讓一項技術所有權，取得轉讓收入900萬元，相關成本費用為200萬元。

　　(4)出租閑置廠房，當年取得租金收入200萬元。

　　(5)接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅5.1萬元。

　　(6)從境內(nèi)其他非上市的居民企業(yè)分回股息收入200萬元。

　　(7)當年發(fā)生管理費用900萬元，其中含新技術研究開發(fā)費用300萬元、業(yè)務招待費180萬元。

　　(8)當年發(fā)生財務費用300萬元，其中含向非金融企業(yè)借款800萬元所支付的全年借款利息64萬元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)。

　　(9)當年發(fā)生銷售費用2200萬元，其中含廣告費1360萬元。

　　(10)營業(yè)外支出共計120萬元，其中含通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款30萬元，直接向某學校捐款10萬元，繳納稅收滯納金8萬元。

　　(11)當年購進原材料共計3600萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額612萬元。

　　(12)2015年度，該居民企業(yè)自行計算應繳納的各種稅款如下：

　�、僭鲋刀�=8600×17%-612=850(萬元)

　�、跔I業(yè)稅=900×5%+200×5%=55(萬元)

　�、鄢墙ǘ�、教育費附加和地方教育附加=(850+55)×(7%+3%+2%)=108.6(萬元)

　�、芷髽I(yè)所得稅：

　　應納稅所得額=8600-4300+400-200+900-200+200+30+5.1+200-900-300-2200-120-3600+(180-180×60%)-55-108.6=-1576.5(萬元)

　　企業(yè)所得稅=0

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題(涉及計算的，請列出計算步驟，計算結果保留兩位小數(shù))。

　　(1)分別指出企業(yè)自行計算的增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加是否正確，簡單說明理由，并計算應補(退)的各種稅款。

　　(2)計算該居民企業(yè)2015年度實現(xiàn)的會計利潤總額。

　　(3)分別指出該企業(yè)的企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算出正確的企業(yè)所得稅稅額。

　　2.某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)是國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，2015年取得商品銷售收入5500萬元，轉讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬元，投資收益80萬元;發(fā)生商品銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費用1900萬元，管理費用960萬元，財務費用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實現(xiàn)利潤總額170萬元，企業(yè)自行計算繳納企業(yè)所得稅=170×15%=25.5(萬元)。經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)2015年該企業(yè)存在如下問題：

　　(1)12月購進一臺符合《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，當月投入使用，企業(yè)將該設備購買價款30萬元一次性在成本中列支。該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當月銷售，相關成本已結轉。

　　(2)管理費用中含業(yè)務招待費80萬元。

　　(3)銷售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費300萬元。

　　(4)財務費用中含支付給銀行的借款利息60萬元(借款金額1000萬元，期限1年);支付給關聯(lián)方借款利息60萬元(借款金額1000萬元，期限1年)，已知關聯(lián)方的權益性投資為400萬元，此項交易活動不符合獨立交易原則且該企業(yè)實際稅負高于境內(nèi)關聯(lián)方。

　　(5)營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向災區(qū)捐款65萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。

　　(6)投資收益中含國債利息收入10萬元;從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%;從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。

　　(7)已計入成本、費用中的全年實發(fā)合理的工資總額為400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費金額。

　　(2)計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額。

　　(3)計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費用。

　　(4)計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的營業(yè)外支出金額。

　　(5)該居民企業(yè)計算應納稅所得額時，工資總額、工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調整應納稅所得額的金額。

　　(6)計算該居民企業(yè)2015年度境內(nèi)應納稅所得額。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關推薦：

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2018年注冊會計師考試復習指導

　　2018年注冊會計師考試時間

　　2018年注冊會計師考試報名時間

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總