參考答案及解析：

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。

　　【該題針對“稅法的概念”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)銷售單用途卡和取得充值預(yù)收資金，不繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=1÷(1+6%)×6%=0.06(萬元)

　　【該題針對“增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬元)。

　　【該題針對“簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 外貿(mào)公司出口退稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。

　　應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)

　　【該題針對“增值稅“免、抵、退”稅計算”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 酒精不征收消費稅。柴油屬于成品油。中輕型商用客車屬于小汽車。木制一次性筷子又稱衛(wèi)生筷子。

　　【該題針對“消費稅稅目：高檔化妝品及其他”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。

　　向甲市稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(萬元)

　　【該題針對“消費稅的征收管理”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅，適用的稅率為11%加0.005元/支。應(yīng)繳納的消費稅=400×11%+300×0.025=51.5(萬元)。

　　【該題針對“從價定率計算”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和已批準(zhǔn)免抵的增值稅額，不包括納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款及留抵增值稅稅額。

　　【該題針對“城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確。

　　【該題針對“進出口稅則概況及稅則歸類”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。

　　【該題針對“土地增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。

　　【該題針對“資源稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬元)。

　　【該題針對“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。

　　【該題針對“契稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 載客汽車以輛為計稅單位;以整備質(zhì)量每噸為計稅依據(jù)的包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。機動船舶和拖船計稅單位是凈噸位每噸。

　　【該題針對“車船稅的稅目與稅率”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 下列按有效價格證明上注明的價格或稅務(wù)機關(guān)核定的價格為計稅依據(jù)：

　　(1)進口舊車;

　　(2)不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛;

　　(3)庫存超過3年的車輛;

　　(4)行駛8萬公里以上的試驗車輛;

　　(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛。

　　【該題針對“車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，屬于改變資產(chǎn)用途，資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生改變，不視同銷售確認收入。

　　【該題針對“特殊收入與處置資產(chǎn)收入的確認”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600×(1-15%)×25%=127.5(萬元)。

　　【該題針對“企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個人所得稅，雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。兩個單位代扣代繳個人所得稅合計=4500×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=590(元)。

　　【該題針對“應(yīng)納稅額計算的特殊問題(綜合)”知識點進行考核】

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)合并為一次所得納稅;選項C，同一作品在兩處同時出版、發(fā)表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅;選項D，同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)分次納稅。

　　【該題針對“每次收入的確定”知識點進行考核】

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)外匯資金，除特殊規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案。

　　【該題針對“中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理”知識點進行考核】

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，屬于注銷稅務(wù)登記的情形。

　　【該題針對“變更、注銷稅務(wù)登記”知識點進行考核】

　　22、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅=48000÷(1+5%)×1.5%=685.71(元)。

　　【該題針對“一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

　　23、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)生地原則。只有當(dāng)事人違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)才有權(quán)對當(dāng)事人實施處罰，其他地方的稅務(wù)機關(guān)則無權(quán)實施。

　　24、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議程序，對復(fù)議決定不服的，才可以提起稅務(wù)行政訴訟。

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