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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選試題及答案(4)

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  1.某拍賣行2012年10月舉行春季書畫拍賣會(huì),本次拍賣會(huì)共拍出24件名人作品,取得拍賣收入總額6500萬元,拍賣行按拍賣收入的12%收取拍賣手續(xù)費(fèi)和傭金,公司支付拍賣作品安保費(fèi)50萬元、拍賣場地費(fèi)30萬元。該拍賣行10月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

  A.35

  B.37.5

  C.39

  D.36

  【正確答案】C

  【解析】對(duì)拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營業(yè)稅。

  本月應(yīng)納的營業(yè)稅=6500×12%×5%=39(萬元)

  2.對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。下列項(xiàng)目中需繳納營業(yè)稅的是( )。

  A.單位將外購的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入

  B.單位將開發(fā)的非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入

  C.單位將開發(fā)的擁有專利使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

  D.單位將開發(fā)的擁有專利所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

  【正確答案】A

  【解析】單位將開發(fā)的擁有專利權(quán)的技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人,均屬于營業(yè)稅規(guī)定的免稅范圍;但將外購的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于免征營業(yè)稅范圍。

  3.下列可以作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)的有( )。

  A.個(gè)人出租房屋交納的營業(yè)稅

  B.單位交納的印花稅

  C.企業(yè)交納的企業(yè)所得稅

  D.企業(yè)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅

  【正確答案】A

  【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅的稅額。

  4.海關(guān)在使用相同或類似貨物成交價(jià)格方法估算進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的時(shí)候,如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格,應(yīng)當(dāng)以( )為基礎(chǔ),估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

  A.最高成交價(jià)格

  B.最低成交價(jià)格

  C.平均成交價(jià)格

  D.加權(quán)平均價(jià)格

  【正確答案】B

  【解析】如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格,應(yīng)當(dāng)以最低的成交價(jià)格為基礎(chǔ),估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

  5.關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格,下列說法中正確的是( )。

  A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí),海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

  B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí),海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法

  C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

  D.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

  【正確答案】C

  【解析】進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí),以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件,或者成交價(jià)格不能確定的,海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況,并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后,會(huì)依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格,而不是直接采用倒扣價(jià)格法,設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用,不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。

  6.下列關(guān)于稅款追征的表述中,正確的是()。

  A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但不加收滯納金

  B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

  C.對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到30年

  D.因納稅人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到l0年

  【參考答案】A

  【解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。

  7.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3、月l日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為()。

  A.8000元

  B.9200元

  C.13040元

  D.16640元

  【參考答案】C

  【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

  該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)

  3=8.下列各項(xiàng)中,屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是()。

  A.外匯收支鑒證

  B.銀行儲(chǔ)蓄存款鑒證

  C.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證

  D.企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失鑒證

  【參考答案】D

  【解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括:

  1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證;

  2.企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證;

  3.國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

  9.下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報(bào)告的表述中,正確的是()。

  A.稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅起決定性的作用

  B.稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用

  C.稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策起舉足輕重的作用

  D.稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用

  【參考答案】B

  【解析】稅務(wù)咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性,但是稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用,其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報(bào)告一般不對(duì)外產(chǎn)生作用,不直接涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)咨詢的結(jié)果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。

  10.保險(xiǎn)公司取得的下列收入,應(yīng)征營業(yè)稅的是()。

  A.出納長款收入

  B.保險(xiǎn)追償款收入

  C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

  D.出口信用保險(xiǎn)收入

  【參考答案】C

  【解析】保險(xiǎn)公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險(xiǎn)收入均不征收營業(yè)稅。

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