一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：糧食白酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：增值稅和消費(fèi)稅合計=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：輪胎廠通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額計算消費(fèi)稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應(yīng)納稅額=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)。

　　5、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費(fèi)稅;實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費(fèi)稅。不進(jìn)入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售的不含稅單價=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費(fèi)稅。

　　該批卷煙的消費(fèi)稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　7、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道5%的從價稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×5%=20(萬元)

　　9、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅;選項C，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。

　　10、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[120×(1-13%)+67.02]÷(1-5%)×5%=9.02(萬元)。

　　11、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格=[20000÷250×(1+15%)+0.6]÷(1-36%)=144.69(元)>70元，適用稅率56%。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計稅價格=(關(guān)稅的完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)=[20000×100×(1+15%)+100×150]÷(1-56%)=5261363.64(元)≈526.14(萬元)，進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=526.14×56%+100×150÷10000=296.14(萬元)

　　12、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：組成計稅價格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(萬元)，計稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)。

　　13、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅法規(guī)定， 每噸啤酒出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。包裝物租金屬于價外費(fèi)用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。

　　蘋果啤酒的每噸出廠價=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸。

　　苦瓜啤酒的每噸出廠價=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×250+10×250=7500(元)

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組價計稅。

　　2、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車不得扣除已納消費(fèi)稅。

　　3、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計征消費(fèi)稅的組價=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)，公式中材料成本為B，加工費(fèi)為A、C，消費(fèi)稅為D。

　　4、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費(fèi)稅，處置時不再繳納。

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

　　6、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　7、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　所以，選項A應(yīng)在10日只確認(rèn)80%貨款對應(yīng)部分的收入，而選項D應(yīng)在發(fā)出貨物時確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　8、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A錯誤是因為委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　9、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：納稅人用于以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費(fèi)稅，用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品不適用最高銷售價格計稅。

　　10、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。

　　11、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A為自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油(應(yīng)稅消費(fèi)品)，不繳消費(fèi)稅;應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，如管理部門或非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，移送使用時繳納消費(fèi)稅。高檔木筷不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，只有“一次性木筷”才屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　12、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：雪茄煙稅率為36%，與每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙的價格沒有關(guān)系;娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸，所以，選項AB錯誤。

　　13、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項C錯誤是因為卷煙回購企業(yè)提供原料并支付加工費(fèi)，不是決定征收消費(fèi)稅的法定條件。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關(guān)

獲取注會精華復(fù)習(xí)資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2018年注冊會計師考試報考指南

　　2018年注冊會計師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2018年注冊會計師考試時間

　　2018年注冊會計師考試報名時間

　　2018年注冊會計師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊會計師考試真題及答案匯總