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2018年注冊會計師考試《稅法》沖刺練習(xí)題(17)

2018年注冊會計師專業(yè)階段考試時間為10月13、14日,考試吧整理“2018年注冊會計師考試《稅法》沖刺練習(xí)題”,供廣大考生備考使用。

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  多選題

  下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊所得稅處理的表述中,正確的有( )。

  A、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分,應(yīng)調(diào)增當期應(yīng)納稅所得額

  B、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其折舊一律應(yīng)按會計折舊年限計算扣除

  C、企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備,不得稅前扣除

  D、企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的,其按加速折舊方法計算的折舊額可全額在稅前扣除

  【正確答案】 ACD

  【答案解析】 企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除,稅法另有規(guī)定除外。

  單選題

  甲建筑安裝公司為增值稅一般納稅人,其機構(gòu)所在地為A市,2017年9月承包B市的一項建筑服務(wù),該建筑安裝公司收取含稅工程價款500萬元,當月支付給分包方乙公司含稅分包款150萬元。甲建筑安裝公司適用一般計稅方法計稅,則甲建筑安裝公司當月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為( )萬元。

  A、9.46

  B、6.31

  C、10.19

  D、9.00

  【正確答案】 B

  【答案解析】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。甲建筑安裝公司當月應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(500-150)÷(1+11%)×2%=6.31(萬元)。

  多選題

  稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有( )。

  A、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

  B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

  C、扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

  D、扣押、查封、依法拍賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款

  【正確答案】 AC

  【答案解析】 選項BD屬于稅收強制執(zhí)行措施,不是稅收保全措施。

  單選題

  甲市乙縣國稅局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰,趙某不服,向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議,則被申請人是( )。

  A、甲市國稅局

  B、乙縣國稅局

  C、丙鎮(zhèn)稅務(wù)所

  D、乙縣人民政府

  【正確答案】 C

  【答案解析】 稅務(wù)所作為稅務(wù)局的派出機構(gòu),經(jīng)法律、法規(guī)的授權(quán),有一定的稅務(wù)行政處罰權(quán)(2000元以內(nèi)罰款的處罰權(quán))。只要滿足兩個條件:一是法律、法規(guī)對稅務(wù)所有授權(quán),二是稅務(wù)所以自己的名義做出具體行政行為,則稅務(wù)所就可以成為稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人。

  多選題

  根據(jù)規(guī)定,稅務(wù)行政處罰的簡易程序僅適用于( )。

  A、對公民處以50元以下罰款的違法案件

  B、對公民處以100元以下罰款的違法案件

  C、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件

  D、對法人或者其他組織處以1500元以下罰款的違法案件

  【正確答案】 AC

  【答案解析】 簡易程序的適用條件:一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當給予處罰的違法行為;二是給予的處罰較輕,僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

  單選題

  位于縣城的某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,2018年2月銷售一棟舊辦公樓,取得含稅收入1000萬元,繳納印花稅0.5萬元,因無法取得評估價格,公司提供了營業(yè)稅購房發(fā)票,該辦公樓購于2014年1月,購置原價為600萬元,繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時,可扣除項目金額的合計數(shù)為( )萬元。(選擇簡易計稅辦法計征增值稅)

  A、639.6

  B、640.1

  C、740.4

  D、763.7

  【正確答案】 C

  【答案解析】 營改增后,一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納增值稅稅額。營改增后,計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。銷售舊的辦公樓允許扣除的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(1000-600)÷(1+5%)×5%×(5%+3%+2%)=1.9(萬元);營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的,按照發(fā)票所載金額(不扣減營業(yè)稅)并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算,600×(1+4×5%)=720(萬元);對納稅人購房時繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計5%的基數(shù),所以可扣除項目金額合計數(shù)為可扣除項目金額合計數(shù)為720+1.9+18+0.5=740.4(萬元)。

  多選題

  下列各項中,符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有( )。

  A、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

  B、寺廟中供游客參觀的殿堂免征房產(chǎn)稅

  C、公園中的冷飲屋免征房產(chǎn)稅

  D、納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅

  【正確答案】 AB

  【答案解析】 公園自用的房產(chǎn)可以免納房產(chǎn)稅,但是對于其用于營業(yè)的房屋,不免稅;納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn),由納稅單位繳納房產(chǎn)稅。

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