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　　單選題

　　下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，不正確的是(　)。

　　A、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

　　B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為3%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收

　　C、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。

　　單選題

　　外購已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。下列說法符合這一規(guī)定的是(　)。

　　A、以外購高檔手表改裝加工的鉆石手表

　　B、以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的高檔筷子

　　C、外購已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙

　　D、以外購的柴油用于連續(xù)生產(chǎn)生物柴油

　　【正確答案】D

　　【答案解析】以外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費(fèi)稅;用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子。

　　單選題

　　下列在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A、卷煙

　　B、白酒

　　C、煙絲

　　D、啤酒

　　【正確答案】A

　　【答案解析】消費(fèi)稅中只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

　　多選題

　　對(duì)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方(非個(gè)人)沒有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯(cuò)誤的有(　)。

　　A、委托方補(bǔ)繳稅款

　　B、受托方補(bǔ)繳稅款

　　C、對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D、委托方一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)繳稅款

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，應(yīng)由委托方補(bǔ)稅，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款;委托方收回后直接銷售的按不含稅銷售額補(bǔ)稅，尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)稅。

　　多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有(　)。

　　A、企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

　　B、企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值

　　C、企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費(fèi)用，在以后年度分?jǐn)偪鄢?/P>

　　D、租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上表述均符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

　　多選題

　　企業(yè)為如下員工支付的報(bào)酬應(yīng)區(qū)別工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A、為生產(chǎn)車間雇傭季節(jié)工

　　B、為招收技術(shù)人家雇傭?qū)嵙?xí)生

　　C、為裝卸貨物雇傭臨時(shí)工

　　D、為職工浴室返聘退休門衛(wèi)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工浴室等職工福利部門招聘員工應(yīng)屬于職工福利支出范圍。

　　單選題

　　境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2019年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境外乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值120萬元。2019年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A、80

　　B、86

　　C、122

　　D、98

　　【正確答案】A

　　【答案解析】取得境外乙公司的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不在我國交稅;貸款利息收入800萬屬于來源于境內(nèi)的所得，要繳納我國的所得稅，該境外公司在我國繳納企業(yè)所得稅=800×10%=80(萬元)。

　　1.多選題

　　下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有(　)。

　　A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本

　　B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為投資資產(chǎn)成本

　　C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　2.單選題

　　下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是(　)。

　　A、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20%以上

　　B、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

　　C、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上

　　D、經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　【正確答案】B

　　【答案解析】固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　3.單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是(　)。

　　A、稅收滯納金準(zhǔn)予在稅前扣除

　　B、稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款不可以稅前扣除

　　C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　D、安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資允許加計(jì)扣除

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1 .向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2 .企業(yè)所得稅稅款。3 .稅收滯納金4 .向行政管理部門支付罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失5 .超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。6 .贊助支出7 .未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出8 .企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息9 .與取得收入無關(guān)的其他支出稅收滯納金不得在稅前扣除。

　　4.單選題

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的(　)。

　　A、30%

　　B、40%

　　C、50%

　　D、60%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

　　5.單選題

　　某高新技術(shù)企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元，其中成本100萬，該企業(yè)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、22.5

　　B、30

　　C、37.5

　　D、33

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)所得稅=(900-100-500)×50%×15%=22.5(萬元)

　　6.多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除的有(　)。

　　A、未投入使用的機(jī)器、設(shè)備

　　B、未投入使用的房屋、建筑物

　　C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除，所以未投入使用的機(jī)器、設(shè)備不得計(jì)提折舊并在稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要計(jì)提折舊，并且可以在稅前扣除;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。

　　7.單選題

　　境內(nèi)居民企業(yè)甲為化妝品生產(chǎn)公司，2018年會(huì)計(jì)利潤為1500萬元(未包含境外稅后所得300萬元人民幣)，成本費(fèi)用600萬元，其中公益性捐贈(zèng)100萬元。假如沒有其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)的調(diào)整額為(　)萬元。

　　A、216

　　B、0

　　C、116

　　D、80

　　【正確答案】B

　　【答案解析】年度利潤總額=1500+300=1800(萬元)捐贈(zèng)限額=1800×12%=216(萬元)，由于捐贈(zèng)100萬元<216萬元，所以可以據(jù)實(shí)扣除。所以納稅調(diào)整額0。

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