1.單選題

　　下列選項中不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是(　)。

　　A、企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除

　　B、對企業(yè)盤虧的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除

　　C、在一般性稅務處理下，債務重組中發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失

　　D、居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額

　　【答案】A 【解析】企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　　2.多選題

　　下列項目屬于不得在計算所得稅時扣除的有(　)。

　　A、向股東分配的利潤

　　B、稅收滯納金

　　C、企業(yè)向銀行取得經營性借款發(fā)生的利息

　　D、企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險

　　【答案】AB 【解析】企業(yè)向股東分配的利潤和稅收滯納金是不能在計算所得稅時扣除的。向銀行取得經營性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的補充養(yǎng)老保險可以在計算所得稅時扣除。

　　3.單選題

　　某貿易公司2018年3月1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，按獨立交易原則支付全部租金2.4萬元;6月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺，租期5年，當年支付租金1.5萬元。公司計算當年企業(yè)應繳納所得稅時應扣除的租賃費用是(　)萬元。

　　A、0.8

　　B、1

　　C、1.2

　　D、2

　　【答案】D 【解析】以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。當年計算企業(yè)應納所得稅額時應扣除的租賃費用=2.4÷12×10=2(萬元)。

　　4.多選題

　　下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有(　)。

　　A、企業(yè)根據法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金

　　B、符合條件的非營利組織的收入

　　C、企業(yè)取得的，經國務院批準的財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金

　　D、國債利息收入

　　【答案】AC 【解析】選項B、D屬于免稅收入范疇。注意不征稅收入與免稅收入的辨析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金、國務院財政稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。

　　5.單選題

　　企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A、香料作物的種植

　　B、糖料作物的種植

　　C、中藥材的種植

　　D、麻類作物的種植

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B、C、D為企業(yè)所得稅免稅項目。企業(yè)從事下列項目取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

　　6.單選題

　　以下關于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯誤的是(　)。

　　A、非居民企業(yè)為中國境內客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業(yè)所得稅

　　B、采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，其取得應稅所得，應合并從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅

　　C、對經審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務機關應自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個工作日內向其下達《稅務事項通知書》，將鑒定結果告知企業(yè)

　　D、稅務機關發(fā)現非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，有權予以調整

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。

　　7.多選題

　　下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的有(　)。

　　A、繳納增值稅的事業(yè)單位

　　B、繳納消費稅的國有企業(yè)

　　C、繳納印花稅的外商投資企業(yè)

　　D、只繳納個人所得稅的公司職員

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 城市維護建設稅是對從事經營活動，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅，所以選項C和D不是城市維護建設稅的納稅義務人。

　　相關鏈接：

　　2019注冊會計師《各科目》大數據考情分析

　　2019年注會cpa各科目考試大綱及變化分析匯總

　　2019注冊會計師各科目的題型、分值與學習方法

　　2019年注冊會計師考試《各科目》練習題匯總

　　2019年注冊會計師cpa考試精選資料pdf下載

　　相關推薦：

　　2019注冊會計師考試《稅法》易錯題解析匯總

　　2019注冊會計師考試《稅法》科目特點及備考建議

　　2019年注冊會計師考試《稅法》學習方法建議

　　2019年注冊會計師CPA《稅法》變化章節(jié)及重點內容

　　2019年注冊會計師考試《稅法》大數據考情分析

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會大綱 | 考試教材