2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　位于縣城的甲企業(yè)2020年1月銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅20萬(wàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)上年增值稅15萬(wàn)元并處罰款3萬(wàn)元，滯納金0.75萬(wàn)元。甲企業(yè)1月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是(　)萬(wàn)元。

　　A、1.66

　　B、1.90

　　C、2.11

　　D、1.75

　　【答案】D

　　【解析】

　　應(yīng)納城建稅=(20 15)×5%=1.75(萬(wàn)元)。

　　2.多選題

　　城建稅的適用稅率有(　)。

　　A、1%

　　B、3%

　　C、5%

　　D、7%

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　城建稅按納稅人所在地區(qū)設(shè)置了三檔比例稅率，即7%、5%、1%，無(wú)3%稅率。

　　3.單選題

　　位于市區(qū)的某企業(yè)，實(shí)行增值稅期末留抵退稅，2019年10月實(shí)際繳納消費(fèi)稅15萬(wàn)元，契稅5萬(wàn)元，退還9月增值稅留抵稅額3萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。

　　A、0.84

　　B、1.61

　　C、1.40

　　D、1.05

　　【答案】A

　　【解析】

　　對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(15-3)×7%=0.84(萬(wàn)元)。

　　4.單選題

　　甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2019年9月10日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10%。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是(　)。

　　A、煙草公司應(yīng)在10月10日之前申報(bào)繳納煙葉稅

　　B、煙草公司收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元

　　C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

　　D、煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是9月11日

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，即10月15日前申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)B，應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，煙草公司應(yīng)向收購(gòu)地(乙縣)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即9月10日。

　　5.多選題

　　下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額計(jì)征

　　B、對(duì)消費(fèi)稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還

　　C、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫(kù)

　　D、納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】AC

　　【解析】

　　對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　6.單選題

　　根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行政策，下列關(guān)于關(guān)稅的納稅義務(wù)人的說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人

　　B、對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣�，推定相�?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人

　　C、對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人

　　D、以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人

　　【答案】D

　　【解析】

　　以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。

　　7.單選題

　　某外貿(mào)公司2020年1月進(jìn)口一批貨物，成交價(jià)格為35萬(wàn)元，該貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。該貨物關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、4

　　B、4.04

　　C、4.01

　　D、4.05

　　【答案】C

　　【解析】

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=35+5+(35+5)×3‰=40.12(萬(wàn)元) 應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=40.12×10%=4.01(萬(wàn)元)。

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