注冊會計師《會計》中的所得稅學(xué)習(xí)技巧

　　第一步：計算應(yīng)交所得稅

　　本期應(yīng)交所得稅=稅前會計利潤+會計折舊或減值-稅法差異折舊或減值(這樣做可以不用費腦子考慮到底是+還是-)

　　第二步：計算遞延稅款本期發(fā)生額

　　(這一步是所得稅會計處理的關(guān)鍵，也是最難的地方，解決好了遞延稅款的問題，所得稅會計就算會了大半了)

　　非常好的公式：遞延稅款本期發(fā)生額=遞延稅款期末余額-遞延稅款期初余額

　　問題在這里：遞延稅款期末余額和遞延稅款期初余額到底怎么求?(思考一下你的方法)

　　妙法求解：遞延稅款期末余額=(期初時間性差異+/-本期會計時間性差異)*現(xiàn)行稅率。(一定是現(xiàn)行稅率。這里計算的關(guān)鍵之處在于+/-號的處理，大家只要記住一句話“會計折舊或減值大就在借方(+號)，稅法折舊或減值大就在貸方(-號)”)

　　遞延稅款期初余額=期初時間性差異*前期稅率(一定注意稅率是前期稅率)

　　第三步：倒擠所得稅費用

　　根據(jù)分錄確定如何倒擠

　　借：所得稅

　　遞延稅款

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅