2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》應(yīng)對(duì)技巧

　　一、2009年考試新政解讀

　　(一)新考試制度下對(duì)考生專業(yè)能力的要求

　　中協(xié)關(guān)于印發(fā)《中國(guó)CPA勝任能力指南》的通知(會(huì)協(xié)[2007]66號(hào))二00七年十月十一日�！吨改稀饭卜志耪�、62條，主要內(nèi)容如下：

　　一是構(gòu)建了CPA職業(yè)生涯勝任能力的總框架。

　　二是明確了CPA專業(yè)素質(zhì)的基本要素及核心內(nèi)容�！吨改稀穼�CPA應(yīng)當(dāng)具備的“專業(yè)知識(shí)”界定為會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識(shí)，以及組織和企業(yè)知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)等相關(guān)領(lǐng)域;明確了CPA應(yīng)對(duì)復(fù)雜性和需求性不斷增長(zhǎng)的職業(yè)環(huán)境所必需的智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等五類(lèi)職業(yè)技能;強(qiáng)調(diào)了CPA所必需的職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的基本內(nèi)涵。

　　三是建立了學(xué)歷教育與職業(yè)教育在培養(yǎng)CPA勝任能力中的有機(jī)聯(lián)系。《指南》提出了包括專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀和道德與態(tài)度等在內(nèi)的專業(yè)素質(zhì)以及實(shí)務(wù)經(jīng)歷的總體要求，密切了學(xué)歷教育和職業(yè)教育之間無(wú)可分割的聯(lián)系。

　　四是強(qiáng)調(diào)實(shí)務(wù)經(jīng)歷在培養(yǎng)、保持和提升CPA勝任能力中的地位與作用�！吨改稀诽岢隽藶闈M足勝任能力所必需的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間至少兩年，且應(yīng)為歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)領(lǐng)域中的實(shí)務(wù)經(jīng)歷。并規(guī)定建立資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷督導(dǎo)人制度、計(jì)劃備案制度以及評(píng)估制度。

　　(二)新大綱要求

　　在注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試大綱――專業(yè)階段考試(2009年度)――審計(jì)科目中，關(guān)于“三、能力等級(jí)”方面的要求:

　　1、專業(yè)知識(shí)理解能力

　　要求考生掌握構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)主體的基本原理和內(nèi)容。

　　2、 基本應(yīng)用能力

　　要求考生在職業(yè)環(huán)境中，合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德與態(tài)度，能夠解決基本的實(shí)務(wù)問(wèn)題。

　　3、 綜合運(yùn)用能力

　　要求考生綜合運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德與態(tài)度，能夠解決較為復(fù)雜的實(shí)務(wù)問(wèn)題。

　　關(guān)于“一、測(cè)試目標(biāo)”方面的要求：

　　本科目主要測(cè)試考生的下列能力：

　　1.熟悉審計(jì)環(huán)境，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律制度以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則;

　　2.掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架方法的運(yùn)用、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)與其他鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求，以及非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架方法的運(yùn)用;

　　3.掌握審計(jì)基本原理，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、審計(jì)工作底稿，以及信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響;

　　4.掌握審計(jì)測(cè)試流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性程序;

　　5.掌握各類(lèi)交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷(xiāo)售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)以及貨幣資金審計(jì)的特點(diǎn);

　　6.掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮，包括對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、利用他人的工作，以及對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項(xiàng)目的審計(jì);

　　7.掌握完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告的要求;

　　8.掌握其他相關(guān)業(yè)務(wù)，包括特殊審計(jì)領(lǐng)域、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)以及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　為熟練掌握專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運(yùn)用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)指南。

　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》構(gòu)成《審計(jì)》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。

　　二、從考試大綱看2009年考試主要內(nèi)容及重難點(diǎn)

　　(一)教材主要內(nèi)容

　　從大綱看，全書(shū)可分為8個(gè)篇章：

　　第一篇――審計(jì)環(huán)境，包括：CPA審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)、CPA管理制度、CPA法律責(zé)任和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

　　第二篇――CPA協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則，包括：職業(yè)道德基本原則和概念框架及審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求。

　　第三篇――審計(jì)基本原理，包括：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響和審計(jì)工作底稿。

　　第四篇――審計(jì)測(cè)試流程，包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

　　第五篇――各類(lèi)交易和賬戶余額的審計(jì)，包括：銷(xiāo)售與收款、采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與存貨、人力資源與工薪、投資與籌資循環(huán)的審計(jì)和貨幣資金的審計(jì)。

　　第六篇――特殊項(xiàng)目的考慮，包括：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、CPA利用他人的工作和其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)。

　　第七篇――完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告。。

　　第八篇――其它相關(guān)業(yè)務(wù)。包括：特殊審計(jì)領(lǐng)域、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。

　　(二)重難點(diǎn)

　　基于上述分析，我們認(rèn)為，2009年考試的重點(diǎn)測(cè)試點(diǎn)可能是：

　　第1重點(diǎn)：掌握職業(yè)道德基本原則和概念框架及審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求;

　　第2重點(diǎn)：掌握審計(jì)測(cè)試流程的基本原理

　　第3重點(diǎn)：熟悉并掌握各類(lèi)交易和賬戶余額的審計(jì)(包括掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí));同時(shí)掌握形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告的基本原理;

　　第4重點(diǎn)：掌握審計(jì)基本原理;

　　第5重點(diǎn)：掌握怎樣確定審計(jì)責(zé)任和審計(jì)目標(biāo);

　　第6重點(diǎn)：掌握特殊項(xiàng)目的考慮章。