2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試精選考點(diǎn)資料下載

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試學(xué)習(xí)打卡營 點(diǎn)擊加入>>

　　一、跨年發(fā)票形成的原因

　　產(chǎn)生跨年發(fā)票的原因，大概有以下的兩種：

　　1.當(dāng)年未能報(bào)銷

　　發(fā)票開具時(shí)間是上一年度(比如2021年)，卻因一些原因未能在上一年報(bào)銷(支付)做賬，而報(bào)銷(支付)和做賬時(shí)間卻是在次年(2022年)的發(fā)票。

　　2.隔年開票

　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2021年款項(xiàng)支付也在2021年度，但發(fā)票卻是2022年才開出來的。

　　二、跨年發(fā)票財(cái)稅處理方法

　　1.當(dāng)年未能及時(shí)報(bào)銷：

　　應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來調(diào)整，當(dāng)然部分企業(yè)是不需要(比如說適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè))

　　比如這事發(fā)生在2021年，分錄做在了2022年，是不影響2022年的利潤(rùn)的，因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”不計(jì)入利潤(rùn)表，可以直接結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)中。

　　【舉例】某公司2021年收到一張4000元咨詢費(fèi)發(fā)票，未入賬也未計(jì)提，2022年報(bào)銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下(單位：元)：

　　借：以前年度損益調(diào)整 4000

　　貸：庫存現(xiàn)金 4000

　　計(jì)算多繳的企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1000

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 3000

　　2.隔年開票

　　(1)在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理

　　(2)不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理

　　這就是理論上的權(quán)責(zé)發(fā)生制問題，業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，就當(dāng)屬本期的費(fèi)用，和是否取得發(fā)票沒有關(guān)系。

　　所以只要發(fā)生了支出，無論是否有發(fā)票，都應(yīng)當(dāng)直接入賬，計(jì)入當(dāng)期。

　　總結(jié)：

　　在匯算清繳之前取得了發(fā)票，不用做納稅調(diào)整。

　　沒有取得發(fā)票，需要先做納稅調(diào)增處理。

掃描／長(zhǎng)按二維碼幫助注會(huì)考試學(xué)習(xí)！

了解2022注會(huì)考試資訊
了解注會(huì)考試模擬試題
了解注會(huì)考試學(xué)習(xí)技巧
了解歷年注會(huì)真題試卷

　　相關(guān)推薦：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間 | 準(zhǔn)考證打印時(shí)間 | 注會(huì)考試科目

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題 | 注會(huì)考試答案 | 注會(huì)經(jīng)驗(yàn)技巧

　　歷年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題答案 | 注會(huì)考試大綱 | 考試教材