資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。
實務中基本上都是財務軟件報表模塊自動導出EXCEL資產(chǎn)負債表。
1.“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)據(jù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
2.“期末余額”欄的填寫方法:
(1)直接填列:根據(jù)總賬科目的余額直接填列。
工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)
短期借款、應付票據(jù)、應交稅費
專項應付款、預計負債、遞延收益、遞延所得稅負債
實收資本(或股本)、庫存股、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積等項目,
(2)計算填列:根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列。
“貨幣資金”項目,需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列;
(3)計算填列:根據(jù)明細賬科目的余額計算填列。
“開發(fā)支出”項目,應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列;
“應付賬款”項目,應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;
“預收賬款”項目,應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;
“應付職工薪酬”項目,應根據(jù)“應付職工薪酬”科目的明細科目期末余額分析填列,1年以上的應付職工薪酬應該重分類至“長期應付職工薪酬”;
“未分配利潤”項目,應根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。
(4)計算分析填列:根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列。
“長期借款”項目,應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列;
“長期待攤費用”項目,應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列;
“其他非流動資產(chǎn)”項目,應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)收回數(shù)后的金額填列;
“其他非流動負債”項目,應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的金額填列。
“其他流動資產(chǎn)”、“其他流動負債”項目,應根據(jù)應交稅費、應付債券有關(guān)科目的期末余額分析填列。
(5)計算填列:根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
“應收票據(jù)”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”項目,應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額,減去“壞賬準備”科目中有關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列;
“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽”項目,應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列,己計提減值準備的,還應扣減相應的減值準備;
“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項目,應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計折舊(或攤銷、折耗)填列,已計提減值準備的,還應扣減相應的減值準備,采用公允價值計量的上述資產(chǎn),應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列;
“長期應收款”項目,應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額,減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關(guān)明細科目期末余額后的金額填列;
“長期應付款”項目,應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額,減去相應的“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。
(6)計算分析填列:綜合運用上述填列方法分析填列。
“應收賬款”項目,應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù),減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;
“預付款項”項目,應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù),減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;
“存貨”項目,應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計,減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列;材料采用計劃成本核算,以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè),還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列;
“劃分為持有待售的資產(chǎn)”、“劃分為持有待售的負債”項目,應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額分析填列等。
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