熱點(diǎn)背景
個(gè)人所得稅是就個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。作為一個(gè)單獨(dú)的稅種，在任何開(kāi)征個(gè)人所得稅的國(guó)家，該稅種除了具備其他稅種增加財(cái)政收入的功能外，更主要的是要發(fā)揮對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)職能。
2018年8月，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。這次個(gè)人所得稅法修改，除了給納稅人帶來(lái)直接紅利，更實(shí)現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制重大轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步增強(qiáng)了個(gè)稅和整個(gè)稅收在推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化中的重要作用，影響必將十分深遠(yuǎn)。
此次個(gè)稅改革有三大亮點(diǎn)：
一是個(gè)人所得稅的免征額有所提高，從目前的每月3500元，即每年42000元，提高至每月5000元，即每年6萬(wàn)元。
二是除了工資、薪金所得之外，擬將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得也一同納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。
三是在明確現(xiàn)行扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，擬增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與民眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。
公考角度解讀
[權(quán)威論述]
個(gè)稅改革要讓群眾切實(shí)感受到稅負(fù)降低了，實(shí)際收入增加了——李克強(qiáng)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，“稅”是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)最重要的杠桿之一——李克強(qiáng)
提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富�！羁藦�(qiáng)
[作用]
一、個(gè)人所得稅起到了組織財(cái)政收入的作用。
這是個(gè)人所得稅最基本的作用。個(gè)人所得稅因其稅基廣泛，稅收來(lái)源豐富且采用累進(jìn)稅率而成為政府籌集財(cái)政收入的重要工具。個(gè)人所得稅的征稅收入可靠，使得國(guó)家能夠獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入。
二、個(gè)人所得稅是政府調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一少部分人掌握有大多數(shù)的社會(huì)資源，創(chuàng)造了絕大多數(shù)的社會(huì)財(cái)富
導(dǎo)致社會(huì)各成員間的收入差距越來(lái)越大。而個(gè)人所得稅作為直接稅可以直接減少社會(huì)成員的可支配收入，又由于其采用的超額累計(jì)稅率制，可使高收入者多納稅，低收入者少納稅，從而一定程度上弱化社會(huì)成員間的可支配收入差距，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平以及緩解社會(huì)矛盾。
三、個(gè)人所得稅還具有穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)的作用。
當(dāng)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)向好，經(jīng)濟(jì)繁榮，發(fā)展迅速時(shí)，居民收入隨之相應(yīng)增加，根據(jù)個(gè)稅累進(jìn)稅率的原則，一般來(lái)說(shuō)，原來(lái)處于起征點(diǎn)以下的納稅人收入可能會(huì)超過(guò)起征點(diǎn)從而開(kāi)始繳稅，原來(lái)處于低稅率檔的納稅人可能收入會(huì)增長(zhǎng)。
[意義]
個(gè)人所得稅制更加科學(xué)性、公平性。本次個(gè)稅法修正，通過(guò)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等一系列“組合拳”措施，總體上大幅減稅，減輕廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使個(gè)人所得稅稅負(fù)水平更趨合理，個(gè)人所得稅制將更具科學(xué)性、公平性。
新的稅制有利于國(guó)家現(xiàn)代化治理。個(gè)稅改革后，實(shí)行代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合，相當(dāng)部分的個(gè)人將直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)“面對(duì)面”，個(gè)人的納稅意識(shí)將不斷得到強(qiáng)化、提升。同時(shí)，新稅制的實(shí)施還將推動(dòng)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)，提升國(guó)家治理的信息化水平。稅收一頭連著國(guó)家，一頭連著納稅人，新個(gè)稅法的實(shí)施將從多方面塑造個(gè)人、社會(huì)和國(guó)家的關(guān)系，提升國(guó)家治理能力。
[個(gè)稅改革實(shí)施的難點(diǎn)]
一是個(gè)人收入與財(cái)產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性。目前，在自然人的稅收征管過(guò)程中，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。相關(guān)涉稅信息資料還未能實(shí)現(xiàn)跨征管區(qū)域的順利傳遞，同時(shí)外部配套條件還比較缺乏，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他經(jīng)濟(jì)部門之間還沒(méi)有完全聯(lián)網(wǎng)，特別是一些能夠提供個(gè)人收入和經(jīng)濟(jì)往來(lái)有效信息的部門，如銀行、海關(guān)、工商、勞務(wù)管理、出入境管理以及公檢法等部門，稅務(wù)部門并不能直接共享它們的相關(guān)信息，或者相關(guān)的共享僅限于事后的情報(bào)交換，如何在短期內(nèi)迅速提升個(gè)人收入與財(cái)產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性，決定著個(gè)稅征管模式轉(zhuǎn)變的速度與質(zhì)量。
二是專項(xiàng)費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)性。本次改革提出的子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除，將直接影響到具體人員稅收負(fù)擔(dān)的差異性。很明顯，上述專項(xiàng)費(fèi)用扣除的處理存在兩個(gè)方面的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，一是如何制定出符合民意訴求和地區(qū)差異的標(biāo)準(zhǔn)，需要盡快出臺(tái)相應(yīng)的細(xì)則;二是如何判定上述費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性，也需要結(jié)合不同部門的實(shí)際情況制定簡(jiǎn)便易行的具體要求。否則，單純依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量進(jìn)行甄別與核實(shí)，會(huì)影響政策紅利的實(shí)施效果。這兩個(gè)方面的問(wèn)題都對(duì)個(gè)稅立法部門與征收部門提出更高的要求。
三是反避稅認(rèn)定的復(fù)雜性。相對(duì)于企業(yè)法人，對(duì)自然人的避稅認(rèn)定與處罰會(huì)面臨更加復(fù)雜性的局面。我國(guó)稅收征管力量長(zhǎng)期集中于法人層次，自然人的征收管理體系還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有建立起來(lái)，目前更多是集中于某些特定行為，如自然人股權(quán)轉(zhuǎn)移等。因此，自然人的財(cái)富更加容易隱匿與轉(zhuǎn)移，要實(shí)現(xiàn)與企業(yè)納稅人同等力度的反避稅功能，從信息技術(shù)、人才儲(chǔ)備方面均存在明顯的不足，如何增強(qiáng)執(zhí)法的剛性和執(zhí)法的嚴(yán)肅性，加大對(duì)自然人逃稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經(jīng)濟(jì)制裁，更需要多部門甚至跨區(qū)域、跨國(guó)之間的溝通與協(xié)作。
四是稅收征收方式的適應(yīng)性。我國(guó)對(duì)于個(gè)人所得稅(尤其是勞動(dòng)所得)更多是采取代扣代繳方式，這種模式在分類征收的情況下，具有一定的成本優(yōu)勢(shì)，轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合與分類相結(jié)合的個(gè)稅模式，就必須提升個(gè)人申報(bào)的覆蓋面與準(zhǔn)確性。眾所周知，即使是實(shí)行多年的年度12萬(wàn)元自行申報(bào)都存在著大量的信息不實(shí)，要廣泛推行自行申報(bào)制度，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更多的便利與幫助，同時(shí)在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)信息真實(shí)性的判斷，這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，無(wú)疑也會(huì)增加了征管難度與成本。
[對(duì)策措施]
法律的生命在于實(shí)施。在新個(gè)稅法通過(guò)后，制定出臺(tái)實(shí)施細(xì)則成為當(dāng)務(wù)之急。實(shí)施細(xì)則應(yīng)充分體現(xiàn)個(gè)稅法精神，特別是在專項(xiàng)附加扣除的具體規(guī)定上，要體現(xiàn)公平原則，并便于納稅人享受紅利，降低遵從成本和管理成本。
在法律實(shí)施中，需多方共同努力。對(duì)納稅人而言，需要了解稅法規(guī)定的納稅義務(wù)并依法納稅，不能逃漏稅;對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，應(yīng)構(gòu)建起高效的征管體系，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便利的服務(wù)，提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度，提高征管效率，確保稅法的順利實(shí)施。
個(gè)稅改革不是一蹴而就，需要不斷跟進(jìn)。隨著稅收征管與配套條件的完善，應(yīng)不斷總結(jié)改革實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、深化相關(guān)改革，逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍，完善費(fèi)用扣除，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，積極回應(yīng)廣大人民群眾關(guān)切。
