2014山東農(nóng)信社招聘資料:國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算

　　一、出口信用證結(jié)算

　　(一)信用證結(jié)算概述

　　⒈信用證結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序

　　信用證簡稱L/C，是由開證行根據(jù)進(jìn)口商的申請，向受益人(出口商)開立的具有一定金額，并在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的符合要求的單據(jù)付款或作付款承諾的書面保證文件。

　　⒉信用證結(jié)算會計(jì)處理環(huán)節(jié)

　　在辦理信用證出口業(yè)務(wù)時，我國經(jīng)辦銀行作為出口方銀行，替國內(nèi)出口企業(yè)進(jìn)行結(jié)算，充當(dāng)國外信用證的通知行、議付行。其會計(jì)核算主要分為：(1)受證與通知;(2)審單議付，寄單索匯;(3)收妥出口款項(xiàng)三個環(huán)節(jié)。

　　在辦理信用證進(jìn)口業(yè)務(wù)時，我國經(jīng)辦銀行作為進(jìn)口方銀行，替國內(nèi)進(jìn)口企業(yè)進(jìn)行結(jié)算，充當(dāng)開證行、付款行。其會計(jì)核算主要分為：(1)進(jìn)口開證;(2)審單與付匯兩個環(huán)節(jié)。

　　(二)信用證出口業(yè)務(wù)的核算

　　1.受證與通知的處理

　　(1)收到信用證。 在出口業(yè)務(wù)中，我國銀行充當(dāng)受證行、通知行角色。收到國外進(jìn)口方銀行開來的信用證時，首先應(yīng)嚴(yán)格審核信用證內(nèi)容、開證行經(jīng)營作風(fēng)、資信狀況及貨幣金額、支付方式等，審核無誤后編流水號，輸入電腦打印出通知書，及時通知受益人(出口商)，繕打國外來證記錄卡，匡算待收外匯資金數(shù)。同時記表外科目,其分錄為:

　　收入：國外開來保證憑信 外幣

　　如果因修改信用證或轉(zhuǎn)讓、退證、注銷等原因而使信用證金額增減時，需登記表外科目。

　　當(dāng)信用證金額增加時, 其分錄為:

　　收入：國外開來保證憑信 外幣(紅字)

　　(2)發(fā)放出口打包貸款。出口商接到信用證后，按信用證要求備貨出運(yùn)時，若資金有困難，可申請人民幣出口打包放款。發(fā)放出口打包貸款時，其會計(jì)分錄為：

　　借：出口打包貸款 人民幣

　　貸：進(jìn)出口企業(yè)活期存款 人民幣

　　備貨出運(yùn)后，必須及時清償打包放款的全部本息，無本幣資金償還時，在單證相符的條件下，轉(zhuǎn)做出口押匯，從結(jié)匯款中扣還。

　　2.審單議付，寄單索匯的處理

　　(1)審單、寄單。我國出口方銀行接到出口公司交來的全套出口單據(jù)議付時，應(yīng)嚴(yán)格按信用證要求審單，達(dá)到單單一致，單證一致的要求，促使開證行承擔(dān)第一性付款責(zé)任。審單相符后，寄單索匯，編制"出口寄單議付通知書"隨單據(jù)寄發(fā)，并向開證行計(jì)收通知費(fèi)、議付費(fèi)、修改費(fèi)、郵費(fèi)等從屬費(fèi)用。其會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng) 外幣

　　貸：應(yīng)付信用證出口款項(xiàng) 外幣

　　付出：國外開來保證憑信 外幣

　　(2)出口押匯的核算

　　若出口商提出押匯申請，應(yīng)填寫出口押匯申請書一式四聯(lián)，銀行經(jīng)審核符合規(guī)定后，辦理出口押匯手續(xù)，其會計(jì)分錄為：

　　借：出口押匯 外幣

　　貸：利息收入 外幣

　　貸：單位外匯活期存款 外幣

　　收到國外開證行已貸記報單后，銀行將出口押匯傳票與收匯報單對轉(zhuǎn)。其會計(jì)分錄為：

　　借：存放港澳及國外同業(yè) 外幣

　　貸：出口押匯 外幣

　　貸：手續(xù)費(fèi)收入 外幣

　　3.收妥出口款的處理

　　其會計(jì)分錄為：

　　借：存放港澳及國外同業(yè)(或有關(guān)科目) 外幣

　　貸：手續(xù)費(fèi)收入--國外銀行費(fèi)用收入 外幣

　　貸：單位外匯活期存款 外幣

　　借：應(yīng)付信用證出口款項(xiàng) 外幣

　　貸：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng) 外幣