2006年初級《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱(4-7)章

     
    三、 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
    資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列"年初數(shù)"和"期末數(shù)"兩欄。
    資產(chǎn)負(fù)債表"年初數(shù)"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表"年初數(shù)"欄內(nèi)。
    資產(chǎn)負(fù)債表的"期末數(shù)"欄則可為月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來源和填列方法包括：
    1．根據(jù)總賬科目余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額編制，如"應(yīng)收票據(jù)"、"短期借款"等；有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額編制，如"貨幣資金"，需根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"三個(gè)總賬科目余額合并編制。
    2．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。有些項(xiàng)目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額來編制，如"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目，需要分別根據(jù)"應(yīng)付賬款"和"預(yù)付賬款"兩科目所屬明細(xì)賬科目的期末貸方余額計(jì)算編制。
    3．根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的許多項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目兩者的余額計(jì)算填列，如"長期借款"項(xiàng)目，根據(jù)"長期借款"總賬科目余額扣除"長期借款"科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計(jì)算填列。
    4．根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如"短期投資"項(xiàng)目，根據(jù)"短期投資"賬戶的期末余額，減去"短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備"備抵科目余額后的凈額填列。
    5．備查登記簿記錄。會計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。
    
    第三節(jié)　利潤表
    
    一、利潤表的概念和作用
    利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。通過利潤表可以從總體行了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時(shí)，通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。
    
    二、利潤表的格式和內(nèi)容
    利潤表的格式主要有多步利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。編制多步式利潤表分為四個(gè)主要步驟：
    第一步，以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算出主營業(yè)務(wù)利潤；
    第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額；
    第四步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤（或虧損）。
    
    三、利潤表的編制方法
    （一）利潤表各項(xiàng)目的填列方法
    利潤表的各項(xiàng)目主要是根據(jù)相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。如："主營業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目根據(jù)"主營業(yè)務(wù)收入"科目的發(fā)生額分析填列。"其他業(yè)務(wù)利潤"項(xiàng)目，根據(jù)"其他業(yè)務(wù)收入"和"其他業(yè)務(wù)支出"科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。
    （二）月份報(bào)表"本年累計(jì)數(shù)"欄各項(xiàng)目的填列方法
    利潤表"本年累計(jì)數(shù)"欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月利潤表?quot;本年累計(jì)數(shù)"欄的數(shù)字，加上本月利潤表的"本月數(shù)"欄的數(shù)字，可以得出各項(xiàng)目的本月的"本年累計(jì)數(shù)"，然后填入相應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)。
    （三）年度利潤表有關(guān)欄目的填列方法
    在編制年度利潤表時(shí)，應(yīng)將"本月數(shù)"欄改為"上年數(shù)"欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，從而與"本年累計(jì)數(shù)"欄各項(xiàng)目進(jìn)行比較。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入"上年數(shù)"欄內(nèi)。
    12月份利潤表的"本年累計(jì)數(shù)"，就是年度利潤表的"本年累計(jì)數(shù)"，可以直接轉(zhuǎn)抄。由于年終結(jié)賬時(shí)，全年的收入和支出已全部轉(zhuǎn)?quot;本年利潤"科目，并且通過收支對比結(jié)出本年凈利潤的數(shù)額。因此，應(yīng)將年報(bào)中的"凈利潤"數(shù)字，與"本年利潤"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配--未分配利潤"科目的數(shù)字相核對，檢查報(bào)表編制和賬簿記錄的正確性。
    
    四、利潤分配表
    （一）利潤分配表的概念和作用
    利潤分配表是反映企業(yè)一定會計(jì)對實(shí)現(xiàn)凈利潤以及對以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。
    通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況、利潤分配的構(gòu)成，以及年末未分配利潤的結(jié)余數(shù)額。
    （二）利潤分配表的格式和內(nèi)容
    第一步，以凈利潤為基礎(chǔ)，加上年初未分配利潤以及按規(guī)定用盈余公積等項(xiàng)目彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額，計(jì)算得出可供分配的利潤。
    第二步，以可供分配的利潤為基礎(chǔ)，減去提取的盈余公積等，計(jì)算得出可供投資者分配的利潤。
    第三步，以可供投資者分配的利潤為基礎(chǔ)，減去應(yīng)付普通股股利等項(xiàng)目，計(jì)算出企業(yè)年末的未分配利潤。
    （三）利潤分配表的編制方法
    1．利潤分配表中的"上年實(shí)際"欄，根據(jù)上年度利潤分配表中的"本年實(shí)際"欄所填列的數(shù)據(jù)填列。
    2．利潤分配表中"本年實(shí)際"欄，根據(jù)全年度的"本年利潤"和"利潤分配"科目及所所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

轉(zhuǎn)帖于：會計(jì)職稱考試_考試吧