2008年中級職稱《財務管理》考試大綱第一章

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　　第一章 財務管理總論

　　[基本要求]

　　(一)掌握財務管理的含義和內容

　　(二)掌握財務管理的目標

　　(三)熟悉財務管理的經濟環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境

　　(四)了解相關利益群體的利益沖突及協調方法

　　[考試內容]

　　第一節(jié) 財務管理概述

　　一、財務管理的含義和內容

　　企業(yè)財務，是指企業(yè)在生產經營過程中客觀存在的資金運動及其所體現的經濟利益關系。前者稱為財務活動，后者稱為財務關系。

　　財務管理，是企業(yè)組織財務活動、處理財務關系的一項綜合性的管理工作。

　　(一)財務活動

　　企業(yè)的財務活動包括投資、資金營運、籌資和資金分配等一系列行為。

　　1.投資活動

　　投資，是指企業(yè)根據項目資金需要投出資金的行為。企業(yè)投資可分為廣義的投資和狹義的投資兩種。

　　廣義的投資包括對外投資(如投資購買其他公司股票、債券，或與其他企業(yè)聯營，或投資于外部項目)和內部使用資金(如購置固定資產、無形資產、流動資產等)。狹義的投資僅指對外投資。

　　2.資金營運活動

　　企業(yè)在日常生產經營活動中，會發(fā)生一系列的資金收付行為。首先，企業(yè)需要采購材料或商品，一邊從事生產和銷售活動，一邊還要支付工資和其他營業(yè)費用;其次，當企業(yè)把商品或產品售出后，便可取得收入、收回資金;最后，如果資金不能滿足企業(yè)經營需要，還要采取短期借款方式來籌集所需資金。為滿足企業(yè)日常經營活動的需要而墊支的資金，稱為營運資金。因企業(yè)日常經營而引起的財務活動，也稱為資金營運活動。

　　3.籌資活動

　　籌資，是指企業(yè)為了滿足投資和資金營運的需要，籌集所需資金的行為。

　　在籌資過程中，一方面，企業(yè)需要根據企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要和投資計劃來確定各個時期企業(yè)總體的籌資規(guī)模，以保證投資所需的資金;另一方面，要通過籌資渠道、籌資方式或工具的選擇，合理確定籌資結構，降低籌資成本和風險，提高企業(yè)價值。

　　6.企業(yè)與政府之間的財務關系，是指政府作為社會管理者，通過收繳各種稅款的方式與企業(yè)發(fā)生經濟關系。

　　7.企業(yè)內部各單位之間的財務關系，是指企業(yè)內部各單位之間在生產經營各環(huán)節(jié)中互相提供產品或勞務所形成的經濟關系。

　　8.企業(yè)與職工之間的財務關系，主要是指企業(yè)向職工支付勞動報酬過程中所形成的經濟利益關系。

　　二、財務管理的環(huán)節(jié)

　　財務管理的環(huán)節(jié)，是指財務管理的工作步驟與一般工作程序。一般而言，企業(yè)財務管理包括五個環(huán)節(jié)：(1)規(guī)劃和預測;(2)財務決策;(3)財務預算;(4)財務控制;(5)財務分析、業(yè)績評價與激勵。

　　第二節(jié) 財務管理的目標

　　一、企業(yè)財務管理目標的含義和種類

　　企業(yè)財務管理目標是企業(yè)財務管理活動所希望實現的結果。企業(yè)財務管理目標有以下幾種具有代表性的模式：

　　(一)利潤最大化目標

　　利潤最大化目標，就是假定在投資預期收益確定的情況下，財務管理行為將朝著有利于企業(yè)利潤最大化的方向發(fā)展。

　　利潤最大化目標在實踐中存在以下難以解決的問題：(1)利潤是指企業(yè)一定時期實現的稅后凈利潤，它沒有考慮資金的時間價值;(2)沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入的資本之間的關系;(3)沒有考慮風險因素，高額利潤的獲得往往要承擔過大的風險，(4)片面追求利潤最大化，可能會導致企業(yè)短期行為，與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標相背離。

　　(二)每股收益最大化目標

　　每股收益，是企業(yè)實現的歸屬于普通股股東的當期凈利潤同當期發(fā)行在外普通股的加權平均數的比值，可以反映投資者投入的資本獲取回報的能力。因此，每股收益最大化目標是投資者進行投資決策時需要考慮的一個重要標準。但與利潤最大化目標一樣，該指標仍然沒有考慮資金的時間價值和風險因素，也不能避免企業(yè)的短期行為，也會導致與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標相背離。

　　(三)企業(yè)價值最大化目標

　　企業(yè)價值就是企業(yè)的市場價值，是企業(yè)所能創(chuàng)造的預計未來現金流量的現值。

　　企業(yè)價值最大化的財務管理目標，反映了企業(yè)潛在的或預期的獲利能力和成長能力，其優(yōu)點主要表現在：(1)該目標考慮了資金的時間價值和投資的風險;(2)該目標反映了對企業(yè)資產保值增值的要求;(3)該目標有利于克服管理上的片面性和短期行為;(4)該目標有利于社會資源合理配置。其主要缺點則是企業(yè)價值的確定比較困難，特別是對于非上市公司。

　　股東作為所有者在企業(yè)中承擔著最大的義務和風險，債權人、職工、客戶、供應商和政府也因為企業(yè)而承擔了相當的風險。在確定企業(yè)的財務管理目標時，不能忽視這些相關利益群體的利益。企業(yè)價值最大化目標，是在權衡企業(yè)相關者利益的約束下，實現所有者或股東權益的最大化。

　　二、利益沖突的協調

　　協調相關利益群體的利益沖突，要把握的原則是：力求企業(yè)相關利益者的利益分配均衡，也就是減少因各相關利益群體之間的利益沖突所導致的企業(yè)總體收益和價值的下降，使利益分配在數量上和時間上達到動態(tài)的協調平衡。

　　(一)所有者與經營者的矛盾與協調

　　經營者和所有者的主要矛盾，就是經營者希望在提高企業(yè)價值和股東財富的同時，能更多地增加享受成本;而所有者和股東則希望以較小的享受成本支出帶來更高的企業(yè)價值或股東財富。協調所有者與經營者矛盾的主要方法有：(1)解聘;(2)接收;(3)激勵。

　　(二)所有者與債權人的矛盾與協調

　　所有者的財務目標可能與債權人期望實現的目標發(fā)生矛盾。協調所有者與債權人矛盾的主要方法有：(1)限制性借債;(2)收回借款或停止借款。

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