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2008年中級(jí)職稱《財(cái)務(wù)管理》考試大綱第六章

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  四、現(xiàn)金回收的管理

  現(xiàn)金回收管理的目的是盡快收回現(xiàn)金,加速現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)。為此,企業(yè)應(yīng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)控制制度,并且根據(jù)成本與收益比較原則選用適當(dāng)方法加速賬款的收回。

  現(xiàn)金回收主要采用的方法有郵政信箱法和銀行業(yè)務(wù)集中法兩種。

  1.郵政信箱法又稱鎖箱法,是西方企業(yè)加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的一種常用方法。企業(yè)可以在各主要城市租用專門的郵政信箱,并開立分行存款戶,授權(quán)當(dāng)?shù)劂y行每日開啟信箱,在取得客戶支票后立即予以結(jié)算,并通過電匯將貨款撥給企業(yè)所在地銀行。該方法縮短了支票郵寄及在企業(yè)的停留時(shí)間,但成本較高。

  2.銀行業(yè)務(wù)集中法。這是一種通過建立多個(gè)收款中心來加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的方法。在這種方法下,企業(yè)指定一個(gè)主要開戶行(通常是總部所在地)為集中銀行,并在收款額較集中的若干地區(qū)設(shè)立若干個(gè)收款中心;客戶收到賬單后直接匯款到當(dāng)?shù)厥湛钪行,中心收款后立即存入?dāng)?shù)劂y行;當(dāng)?shù)劂y行在進(jìn)行票據(jù)交換后立即轉(zhuǎn)給企業(yè)總部所在地銀行。該方法縮短了現(xiàn)金從客戶到企業(yè)的中間周轉(zhuǎn)時(shí)間,但在多處設(shè)立收賬中心,增加了相應(yīng)的費(fèi)用支出。為此,企業(yè)應(yīng)在權(quán)衡利弊得失的基礎(chǔ)上,做出是否采用銀行業(yè)務(wù)集中法的決策,這需要計(jì)算分散收賬收益凈額。

  分散收賬收益凈額=(分散收賬前應(yīng)收賬款投資額-分散收賬后應(yīng)收賬款投資額)×企業(yè)綜合資金成本率-因增設(shè)收賬中心每年增加費(fèi)用額

  五、現(xiàn)金支出的管理

  現(xiàn)金管理的另一個(gè)方面就是決定如何使用現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)建立采購與付款業(yè)務(wù)控制制度,并且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益權(quán)衡原則選用適當(dāng)方法延期支付賬款。

  與現(xiàn)金收入的管理相反,現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間。延期支付賬款的方法一般有以下幾種:

  1.合理利用“浮游量”。所謂現(xiàn)金的“浮游量”,是指企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。

  2.推遲支付應(yīng)付款。企業(yè)可在不影響信譽(yù)的情況下,盡可能推遲應(yīng)付款的支付期。

  3.采用匯票付款。在使用支票付款時(shí),只要持票人將支票存入銀行,付款人就要無條件地付款。但匯票不是“見票即付”的付款方式,這樣就有可能合法地延期付款。

  第三節(jié)應(yīng)收賬款的管理

  應(yīng)收賬款,是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款主要功能是促進(jìn)銷售和減少存貨。

  一、應(yīng)收賬款的成本

  應(yīng)收賬款的成本包括:

  (一)機(jī)會(huì)成本

  機(jī)會(huì)成本,即因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量(即應(yīng)收賬款投資額)、資金成本率有關(guān)。應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本可通過以下公式計(jì)算得出:

  應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率

  賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

  應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)

  式中,平均收賬天數(shù)一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算;資金成本率一般可按有價(jià)證券利息率計(jì)算。

  (二)管理成本

  管理成本,即對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開支,主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。

  (三)壞賬成本

  壞賬成本,即因應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。這一成本一般與應(yīng)收賬款數(shù)量同方向變動(dòng),即應(yīng)收賬款越多,壞賬成本也越多;诖,為規(guī)避發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)定性帶來的不利影響,企業(yè)應(yīng)合理提取壞賬準(zhǔn)備。

  二、信用政策

  信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策,是指企業(yè)為應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。

  (一)信用標(biāo)準(zhǔn)

  信用標(biāo)準(zhǔn),是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件,通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定性分析的目的在于制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)。影響信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括:(1)同行業(yè)競爭對(duì)手的情況;(2)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力;(3)客戶的資信程度(通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估)。

  (二)信用條件

  信用條件,是指企業(yè)接受客戶信用訂單時(shí)所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。這里所說的信用期限是指企業(yè)允許客戶從購貨到支付貨款的時(shí)間間隔,企業(yè)產(chǎn)品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系;這里所說的現(xiàn)金折扣是指在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)客戶提前償付貨款可按銷售收入的一定比率享受的折扣;這里所說的折扣期限是指為客戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間。

  (三)收賬政策

  收賬政策亦稱收賬方針,是指當(dāng)客戶違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略與措施,主要包括收賬程序、收賬方式等。企業(yè)制定收賬政策時(shí),要注意把握寬嚴(yán)程度,針對(duì)不同的客戶采取相應(yīng)的措施,以盡量確保在不喪失客戶的情況下收回賬款,減少收款費(fèi)用和壞賬損失。

  三、應(yīng)收賬款的管理

  對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款,企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化日常管理工作,采取有力的措施進(jìn)行分析、控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,提前采取對(duì)策。

  (一)應(yīng)收賬款追蹤分析

  應(yīng)收賬款一旦為客戶所欠,賒銷企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。要達(dá)到這一目的,賒銷企業(yè)就有必要在收賬之前,對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析。

  (二)應(yīng)收賬款賬齡分析

  應(yīng)收賬款賬齡分析就是考察研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),是指各賬齡應(yīng)收賬款的余額占應(yīng)收賬款總計(jì)余額的比重。

  (三)應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析

  應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為了適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要,確定出的有效收現(xiàn)的賬款應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比,是二者應(yīng)當(dāng)保持的最低比例。其計(jì)算公式為:

  應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額-當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額

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