2008年中級職稱《財務(wù)管理》考試大綱第六章

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　　四、現(xiàn)金回收的管理

　　現(xiàn)金回收管理的目的是盡快收回現(xiàn)金，加速現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)控制制度，并且根據(jù)成本與收益比較原則選用適當(dāng)方法加速賬款的收回。

　　現(xiàn)金回收主要采用的方法有郵政信箱法和銀行業(yè)務(wù)集中法兩種。

　　1.郵政信箱法又稱鎖箱法，是西方企業(yè)加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的一種常用方法。企業(yè)可以在各主要城市租用專門的郵政信箱，并開立分行存款戶，授權(quán)當(dāng)?shù)劂y行每日開啟信箱，在取得客戶支票后立即予以結(jié)算，并通過電匯將貨款撥給企業(yè)所在地銀行。該方法縮短了支票郵寄及在企業(yè)的停留時間，但成本較高。

　　2.銀行業(yè)務(wù)集中法。這是一種通過建立多個收款中心來加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的方法。在這種方法下，企業(yè)指定一個主要開戶行(通常是總部所在地)為集中銀行，并在收款額較集中的若干地區(qū)設(shè)立若干個收款中心;客戶收到賬單后直接匯款到當(dāng)?shù)厥湛钪行模�中心收款后立即存入�?dāng)?shù)劂y行;當(dāng)?shù)劂y行在進(jìn)行票據(jù)交換后立即轉(zhuǎn)給企業(yè)總部所在地銀行。該方法縮短了現(xiàn)金從客戶到企業(yè)的中間周轉(zhuǎn)時間，但在多處設(shè)立收賬中心，增加了相應(yīng)的費用支出。為此，企業(yè)應(yīng)在權(quán)衡利弊得失的基礎(chǔ)上，做出是否采用銀行業(yè)務(wù)集中法的決策，這需要計算分散收賬收益凈額。

　　分散收賬收益凈額=(分散收賬前應(yīng)收賬款投資額-分散收賬后應(yīng)收賬款投資額)×企業(yè)綜合資金成本率-因增設(shè)收賬中心每年增加費用額

　　五、現(xiàn)金支出的管理

　　現(xiàn)金管理的另一個方面就是決定如何使用現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)建立采購與付款業(yè)務(wù)控制制度，并且根據(jù)風(fēng)險與收益權(quán)衡原則選用適當(dāng)方法延期支付賬款。

　　與現(xiàn)金收入的管理相反，現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間。延期支付賬款的方法一般有以下幾種：

　　1.合理利用“浮游量”。所謂現(xiàn)金的“浮游量”，是指企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。

　　2.推遲支付應(yīng)付款。企業(yè)可在不影響信譽(yù)的情況下，盡可能推遲應(yīng)付款的支付期。

　　3.采用匯票付款。在使用支票付款時，只要持票人將支票存入銀行，付款人就要無條件地付款。但匯票不是“見票即付”的付款方式，這樣就有可能合法地延期付款。

　　第三節(jié)應(yīng)收賬款的管理

　　應(yīng)收賬款，是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款主要功能是促進(jìn)銷售和減少存貨。

　　一、應(yīng)收賬款的成本

　　應(yīng)收賬款的成本包括：

　　(一)機(jī)會成本

　　機(jī)會成本，即因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量(即應(yīng)收賬款投資額)、資金成本率有關(guān)。應(yīng)收賬款機(jī)會成本可通過以下公式計算得出：

　　應(yīng)收賬款機(jī)會成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率

　　賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率

　　應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)

　　式中，平均收賬天數(shù)一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計算;資金成本率一般可按有價證券利息率計算。

　　(二)管理成本

　　管理成本，即對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費用、收賬費用等。

　　(三)壞賬成本

　　壞賬成本，即因應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。這一成本一般與應(yīng)收賬款數(shù)量同方向變動，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也越多。基于此，為規(guī)避發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性帶來的不利影響，企業(yè)應(yīng)合理提取壞賬準(zhǔn)備。

　　二、信用政策

　　信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)為應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。

　　(一)信用標(biāo)準(zhǔn)

　　信用標(biāo)準(zhǔn)，是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。對信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定性分析的目的在于制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)。影響信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括：(1)同行業(yè)競爭對手的情況;(2)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力;(3)客戶的資信程度(通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個方面進(jìn)行評估)。

　　(二)信用條件

　　信用條件，是指企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。這里所說的信用期限是指企業(yè)允許客戶從購貨到支付貨款的時間間隔，企業(yè)產(chǎn)品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系;這里所說的現(xiàn)金折扣是指在規(guī)定的時間內(nèi)客戶提前償付貨款可按銷售收入的一定比率享受的折扣;這里所說的折扣期限是指為客戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間。

　　(三)收賬政策

　　收賬政策亦稱收賬方針，是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬策略與措施，主要包括收賬程序、收賬方式等。企業(yè)制定收賬政策時，要注意把握寬嚴(yán)程度，針對不同的客戶采取相應(yīng)的措施，以盡量確保在不喪失客戶的情況下收回賬款，減少收款費用和壞賬損失。

　　三、應(yīng)收賬款的管理

　　對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化日常管理工作，采取有力的措施進(jìn)行分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。

　　(一)應(yīng)收賬款追蹤分析

　　應(yīng)收賬款一旦為客戶所欠，賒銷企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。要達(dá)到這一目的，賒銷企業(yè)就有必要在收賬之前，對該項應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析。

　　(二)應(yīng)收賬款賬齡分析

　　應(yīng)收賬款賬齡分析就是考察研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，是指各賬齡應(yīng)收賬款的余額占應(yīng)收賬款總計余額的比重。

　　(三)應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析

　　應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為了適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要，確定出的有效收現(xiàn)的賬款應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比，是二者應(yīng)當(dāng)保持的最低比例。其計算公式為：

　　應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額-當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當(dāng)期應(yīng)收賬款總計金額

名師總結(jié)會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》250個考點

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