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2012會計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》考試大綱:第1章

  第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理體制

  一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的一般模式

  (一)集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制

  集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指企業(yè)對各所屬單位的所有財(cái)務(wù)管理決策都進(jìn)行集中統(tǒng)一,各所屬單位沒有財(cái)務(wù)決策權(quán),企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門不但參與決策和執(zhí)行決策,在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程。

  (二)分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制

  分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指企業(yè)將財(cái)務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位,各所屬單位只需對一些決策結(jié)果報(bào)請企業(yè)總部備案即可。

  (三)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制

  集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制實(shí)質(zhì)就是集權(quán)下的分權(quán),企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實(shí)行高度集權(quán),各所屬單位則對日常經(jīng)營活動具有較大的自主權(quán)。

  二、集權(quán)與分權(quán)的選擇

  企業(yè)的財(cái)務(wù)特征決定了分權(quán)的必然性,而企業(yè)的規(guī)模效益、風(fēng)險(xiǎn)防范又要求集權(quán)。集權(quán)和分權(quán)各有利弊和特點(diǎn)。

  從聚合資源優(yōu)勢,貫徹實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的角度,集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制顯然是最具保障力的,但信息傳遞的及時(shí)性差、成本比較高,而且影響部門的積極性、創(chuàng)造性與應(yīng)變能力。分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制可以在相當(dāng)程度上縮短信息傳遞的時(shí)間,減小信息傳遞過程中的控制問題,從而使信息傳遞與過程控制等的相關(guān)成本得以節(jié)約,并能大大提高信息的決策價(jià)值與利用效率。但隨著權(quán)力的分散,就會產(chǎn)生企業(yè)管理目標(biāo)換位問題,這是采用分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制通常無法完全避免的一種成本或代價(jià)。

  集權(quán)型或分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的選擇,本質(zhì)上體現(xiàn)著企業(yè)的管理政策,是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢而定的權(quán)變性策略。

  三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)原則

  從企業(yè)的角度出發(fā),其財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)定或變更應(yīng)當(dāng)遵循如下四項(xiàng)原則:

  (一)與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的原則

  按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制必須以產(chǎn)權(quán)管理為核心,以財(cái)務(wù)管理為主線,以財(cái)務(wù)制度為依據(jù),體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度特別是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度管理的思想。

  (二)明確企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立原則

  現(xiàn)代企業(yè)要做到管理科學(xué),必須首先要求從決策與管理程序上做到科學(xué)、民主,因此決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的制度必不可少。

  (三)明確財(cái)務(wù)綜合管理和分層管理思想的原則

  現(xiàn)代企業(yè)制度要求管理是一種綜合管理、戰(zhàn)略管理,要求:(1)從企業(yè)整體角度企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行定位;(2)對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范,做到高層的決策結(jié)果能被低層戰(zhàn)略經(jīng)營單位完全執(zhí)行;(3)以制度管理代替?zhèn)人的行為管理,從而保證企業(yè)管理的連續(xù)性; (4)以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分層管理思想指導(dǎo)具體的管理實(shí)踐(股東大會、董事會、經(jīng)理人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)部門各自的管理內(nèi)容與管理體系)。

  (四)與企業(yè)組織體制相對應(yīng)的原則

  企業(yè)組織體制主要有U型組織、H型組織和M型組織等三種組織形式。U型結(jié)構(gòu)直接從事各所屬單位的日常管理,即實(shí)行管理層級的集中控制;H型結(jié)構(gòu)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)集團(tuán)的組織形式,予公司或分公司具有法人資格或是相對獨(dú)立的利潤中心;M型結(jié)構(gòu)集權(quán)程度較高,突出整體優(yōu)化,具有較強(qiáng)的戰(zhàn)略研究、實(shí)施功能和內(nèi)部交易協(xié)調(diào)能力。它是目前國際上大的企業(yè)管理體制的主流形式。M型的具體形式有事業(yè)部制、矩陣制、多維結(jié)構(gòu)等。

  四、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容

  總結(jié)中國企業(yè)的實(shí)踐,集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的核心內(nèi)容,是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一,資金集中,信息集成和人員委派。具體集權(quán)內(nèi)容主要有:集中制度制定權(quán),籌資、融資權(quán),投資權(quán),用資、擔(dān)保權(quán),固定資產(chǎn)購置權(quán),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán),收益分配權(quán);具體分權(quán)內(nèi)容主要有:分散經(jīng)營自主權(quán),人員管理權(quán),業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán),費(fèi)用開支的審批權(quán)。

  第四節(jié) 財(cái)務(wù)管理環(huán)境

  一、技術(shù)環(huán)境

  財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境,是財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件,它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。

  二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

  經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、通貨膨脹水平等。

  (一)經(jīng)濟(jì)體制

  不同經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理有顯著區(qū)別0經(jīng)濟(jì)體制是制約企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)境因素之一。

  (二)經(jīng)濟(jì)周期

  市場經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)濟(jì)發(fā)展與運(yùn)行帶有一定的波動性。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行大體上經(jīng)歷復(fù)蘇、繁榮、衰退和蕭條幾個(gè)階段的循環(huán),這種循環(huán)叫做經(jīng)濟(jì)周期。在不同的經(jīng)濟(jì)周期,企業(yè)應(yīng)采用不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。

  (三)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

  財(cái)務(wù)管理的發(fā)展水平是和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)的,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高,財(cái)務(wù)管理水平也越好。財(cái)務(wù)管理水平的提高,也有利予經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)一步提高。

  (四)宏觀經(jīng)濟(jì)政策

  不同的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,對企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響不同。金融政策中的貨幣發(fā)行量、信貸規(guī)模會影響企業(yè)投資的資金來源和投資的預(yù)期收益;財(cái)稅政策會影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和投資項(xiàng)目的選擇等;價(jià)格政策會影響資金的投向和投資的回收期及預(yù)期收益;會計(jì)制度的改革會影響會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量,進(jìn)而對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的事前預(yù)測、決策及事后的評價(jià)產(chǎn)生影響等等。

  (五)通貨膨脹水平

  通貨膨脹對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的影響是多方面的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。在通貨膨脹初期,貨幣面臨著貶值的風(fēng)險(xiǎn),這時(shí)企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)資本保值;與客戶應(yīng)簽訂長期購貨合同,以減少物價(jià)上漲造成的損失;取得長期負(fù)債,保持資本成本的穩(wěn)定。在通貨膨脹持續(xù)期,企業(yè)可以采用比較嚴(yán)格的信用條件,減少企業(yè)債權(quán);調(diào)整財(cái)務(wù)政策,防止和減少企業(yè)資本流失等等。

  三、金融環(huán)境

  (一)金融機(jī)構(gòu)、金融工具與金融市場

  金融機(jī)構(gòu)主要是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。

  金融工具是融通資金的雙方在金融市場上進(jìn)行資金交易、轉(zhuǎn)讓的工具,具體分為基本金融工具和衍生金融工具兩大類。

  金融市場是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場所。

  (二)金融市場的分類

  金融市場可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。如按期限、功能、融資對象、交易金融工具的屬性或地理范圍等標(biāo)準(zhǔn)分類。

  (三)貨幣市場

  貨幣市場的主要功能是調(diào)節(jié)短期資金融通。貨幣市場主要有拆借市場、票據(jù)市場、大額定期存單市場和短期債券市場等。

  (四)資本市場

  資本市場的主要功能是實(shí)現(xiàn)長期資本融通,它是實(shí)現(xiàn)長期資本融通的場所。

  四、法律環(huán)境

  (一)法律環(huán)境的范疇

  市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動總是在一定法律規(guī)范內(nèi)進(jìn)行的。法律既約束企業(yè)的非法經(jīng)濟(jì)行為,也為企業(yè)從事各種合法經(jīng)濟(jì)活動提供保護(hù)。

  (二)法律環(huán)境對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

  法律環(huán)境對企業(yè)的影響是多方面的,影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動、日常經(jīng)營、收益分配等。不同種類的法律,分別從不同方面約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為,對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響。

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