第三節(jié) 預(yù)算編制

　　一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算

　　(一)年度預(yù)算目標(biāo)

　　預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計(jì)劃，是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。通過預(yù)算目標(biāo)，高層管理者可將戰(zhàn)略和計(jì)劃傳達(dá)給整個(gè)組織;每個(gè)部門也可以明確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與計(jì)劃中需要履行的預(yù)算方針與目標(biāo)責(zé)任。

　　企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問題：

　　1.建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系

　　2.測算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值

　　(二)目標(biāo)利潤預(yù)算方法

　　預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤的測算，應(yīng)在考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎(chǔ)上，充分評判主客觀條件，進(jìn)而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行確定。

　　為了能夠確定一個(gè)既積極又可靠的利潤目標(biāo)，企業(yè)除全面考慮其經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營上的可能性外，還應(yīng)綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營的分項(xiàng)指標(biāo)，根據(jù)總體指標(biāo)和分項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系進(jìn)行綜合平衡，制定正確的利潤規(guī)劃。

　　企業(yè)未來預(yù)算期間的目標(biāo)利潤預(yù)算通常可用下列方法進(jìn)行：

　　1.量本利分析法

　　量本利分析法是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量、銷售價(jià)格、變動(dòng)成本和固定成本等因素與利潤之間的相互關(guān)系確定企業(yè)目標(biāo)利潤的方法：

　　目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價(jià)-單位產(chǎn)品變動(dòng)成本)-固定成本費(fèi)用

　　2.比例預(yù)算法

　　比例預(yù)算法是利用利潤指標(biāo)與其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來確定目標(biāo)利潤的方法。由于銷售利潤與產(chǎn)品銷售收入的多少、產(chǎn)品成本的水平、企業(yè)資金總量等有著密切的關(guān)系，所以可以分別采用以下比例預(yù)算法測定企業(yè)的目標(biāo)利潤：

　　(1)銷售收入利潤率法

　　它是利用銷售利潤與銷售收入的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤的方法。在其他條件不變的情況下，銷售利潤多少完全取決于銷售收入的多寡，兩者成正比例變動(dòng)。企業(yè)可以在上期實(shí)際銷售收入利潤率(或前幾期平均銷售收入利潤率)的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)利潤。具體計(jì)算公式如下：

　　目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)銷售收入×測算的銷售利潤率

　　(2)成本利潤率法

　　它是利用利潤總額與成本費(fèi)用的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤的方法。具體計(jì)算公式如下：

　　目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤率

　　式中預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用是按成本費(fèi)用資料加以確定的，而核定的成本費(fèi)用利潤率則可按同行業(yè)平均先進(jìn)水平確定。

　　(3)投資資本回報(bào)率法

　　它是利用利潤總額與投資資本平均總額的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤的方法。具體計(jì)算公式如下：

　　目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率

　　按投資資本回報(bào)率確定目標(biāo)利潤的實(shí)質(zhì)，就是按要求的企業(yè)投資利潤率測算目標(biāo)利潤。

　　(4)利潤增長百分比法

　　它是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實(shí)際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤增長幅度(百分比)，并全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定企業(yè)目標(biāo)利潤的方法。具體計(jì)算公式如下：

　　目標(biāo)利潤=上期利潤總額×(1+利潤增長百分比)

　　3.上加法

　　它是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額(即目標(biāo)利潤)的方法。

　　企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤

　　或：=本年新增留存收益+股利分配額

　　備考2012年初中級會計(jì)職稱考試學(xué)習(xí)進(jìn)度表

　　2012初中級會計(jì)職稱考試各科教材變化及學(xué)習(xí)指導(dǎo)