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2012會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》考試大綱:第7章

  點(diǎn)擊下載:2012年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》考試大綱

  第七章 稅務(wù)管理

  【基本要求】

  (一)掌握企業(yè)收益分配稅務(wù)管理的內(nèi)容與方法

  (二)熟悉企業(yè)籌資稅務(wù)管理的內(nèi)容與方法

  (三)熟悉企業(yè)投資稅務(wù)管理的內(nèi)容與方法

  (四)熟悉企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金稅務(wù)管理的內(nèi)容與方法

  (五)了解稅務(wù)管理的含義與內(nèi)容

  [考試內(nèi)容]

  第一節(jié) 稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

  一、稅務(wù)管理的原則

  企業(yè)稅務(wù)管理,是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為。稅務(wù)管理的目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)納稅行為、科學(xué)降低稅收支出、有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

  稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域,成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容;稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑;稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

  企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循合法性原則、服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則、成本效益原則和事先籌劃原則。

  二、稅務(wù)管理的內(nèi)容

  企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面:一是企業(yè)涉稅活動(dòng)管理;二是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理。

  (一)稅務(wù)信息管理

  稅務(wù)信息管理主要包括對(duì)企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息(稅收法規(guī)、歷年納稅情況等)的收集、整理、傳輸、保管,以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。

  (二)稅務(wù)計(jì)劃管理

  稅務(wù)計(jì)劃管理主要包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制定、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。

  (三)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理

  涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營(yíng)銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理等。

  (四)納稅實(shí)務(wù)管理

  納稅實(shí)務(wù)管理主要包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報(bào)、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報(bào)等。

  (五)稅務(wù)行政管理

  稅務(wù)行政管理主要包括企業(yè)稅務(wù)證照保管、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請(qǐng)和辦理等。

  企業(yè)要做好稅務(wù)管理工作,首先應(yīng)在依法納稅的前提下,通過(guò)設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)或?qū)iT崗位,來(lái)提高稅務(wù)管理水平。其次,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。要通過(guò)多種形式,引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)稅務(wù)管理的重視,營(yíng)造出“全過(guò)程、全方位、全員參與”的稅務(wù)管理氛圍,特別是要對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行全面的梳理,對(duì)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并做好改進(jìn)工作,防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),稅務(wù)管理應(yīng)具有相對(duì)靈活性,能夠根據(jù)企業(yè)自身及外部環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整和修正,使稅務(wù)管理在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

  第二節(jié) 企業(yè)籌資稅務(wù)管理

  一、債務(wù)籌資的稅務(wù)管理

  債務(wù)籌資的稅務(wù)管理包括銀行借款、發(fā)行債券、企業(yè)間資金借用的稅務(wù)管理和借款費(fèi)用的稅務(wù)管理。

  銀行借款的稅務(wù)管理,指借款利息可以稅前扣除,所以具有抵稅作用。企業(yè)可以通過(guò)選擇不同的還本付息方式來(lái)減輕稅負(fù),同時(shí)將不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時(shí)間和數(shù)額作為輔助判斷標(biāo)準(zhǔn)。

  發(fā)行債券的稅務(wù)管理,指?jìng)⒖梢栽诙惽傲兄,企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式,選擇定期還本付息方式更為有利,因此企業(yè)可以優(yōu)選考慮選擇該方式。

  企業(yè)問(wèn)資金借用的稅務(wù)管理,主要指企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心(結(jié)算中心)能起到“內(nèi)部”銀行的作用,利用集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)整體對(duì)外籌資,再利用集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異,調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例,能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體稅收利益。

  借款費(fèi)用的稅務(wù)管理,指企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)在直接稅前扣除與資本化計(jì)人資產(chǎn)成本之間妥善處理,爭(zhēng)取稅收節(jié)約。

  租賃的稅務(wù)管理,指融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃是企業(yè)減輕稅負(fù)的重要方法。經(jīng)營(yíng)租賃的租金可以稅前扣除,減小稅基從而減少應(yīng)納稅額;融資租賃資產(chǎn)可以計(jì)提折舊計(jì)入成本費(fèi)用,降低稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)妥善利用租賃籌資減少稅收負(fù)擔(dān)。

  二、權(quán)益籌資的稅務(wù)管理

  權(quán)益籌資的稅務(wù)管理包括發(fā)行股票、留存收益籌資和吸收直接投資過(guò)程中的稅務(wù)管理。 、

  發(fā)行股票的稅務(wù)管理,指當(dāng)企業(yè)決定采用發(fā)行股票籌集資金時(shí),需要考慮發(fā)行股票的資金成本。同時(shí)還需要考慮股票發(fā)行過(guò)程中存在的評(píng)估費(fèi)、發(fā)行費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、公證費(fèi)等中介費(fèi)用的稅務(wù)問(wèn)題。

  留存收益籌資的稅務(wù)管理,指企業(yè)通過(guò)留存收益籌資可以避免收益向外分配時(shí)存在的雙重納稅問(wèn)題。

  吸收直接投資的稅務(wù)管理,指支付的紅利不能稅前扣除,不能享受稅收收益。但吸收直接投資時(shí)要考慮新設(shè)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu),在注冊(cè)資本與企業(yè)運(yùn)營(yíng)后從股東方借款等方式中權(quán)衡,實(shí)現(xiàn)合理降低稅負(fù)的目的。

  第三節(jié) 企業(yè)投資稅務(wù)管理

  一、研發(fā)的稅務(wù)管理

  我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

  具體辦法為:企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的l50%攤銷。對(duì)于企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項(xiàng)目處理。

  二、直接投資的稅務(wù)管理

  直接投資分為對(duì)內(nèi)直接投資和對(duì)外直接投資。對(duì)內(nèi)直接投資是企業(yè)將資金投向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)以期獲得收益的行為;對(duì)外直接投資如企業(yè)間的合作、聯(lián)營(yíng)。其稅務(wù)管理包括:投資方向的稅務(wù)管理;投資地點(diǎn)的稅務(wù)管理;投資方式的稅務(wù)管理;企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理。

  三、間接投資的稅務(wù)管理

  間接投資又稱證券投資,是企業(yè)用資金購(gòu)買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一種投資活動(dòng)。相比直接投資,間接投資考慮的稅收因素較少,但也有稅收籌劃空間。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅,而購(gòu)買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅,連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。

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