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2012會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》考試大綱:第7章

  第四節(jié) 企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理

  一、采購(gòu)的稅務(wù)管理

  采購(gòu)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中供、產(chǎn)、銷(xiāo)的“供應(yīng)”部分。采購(gòu)主要影響流轉(zhuǎn)稅中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)注意以下稅收問(wèn)題:購(gòu)貨對(duì)象的稅務(wù)管理;購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理;代購(gòu)方式的稅務(wù)管理;結(jié)算方式的稅務(wù)管理;采購(gòu)時(shí)間的稅務(wù)管理;增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理。

  二、生產(chǎn)的稅務(wù)管理

  企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程實(shí)際上是各種原材料、人工工資和相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的過(guò)程。

  生產(chǎn)過(guò)程稅務(wù)管理包括:存貨的稅務(wù)管理、固定資產(chǎn)的稅收管理、人工工資的稅務(wù)管理、費(fèi)用的稅務(wù)管理。

  三、銷(xiāo)售的稅務(wù)管理

  銷(xiāo)售在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占有非常重要的地位,銷(xiāo)售收入的大小不僅關(guān)系到當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額,還關(guān)系到企業(yè)所得稅額,它是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的主要因素。企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中需要注意以下稅收問(wèn)題:銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理;促銷(xiāo)方式的稅務(wù)管理;特殊銷(xiāo)售行為的稅務(wù)管理。

  第五節(jié) 企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

  一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理

  企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

  應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅的關(guān)鍵。企業(yè)所得稅稅收籌劃需要注意以下問(wèn)題:應(yīng)稅收入的稅務(wù)管理;不征稅收入和免稅收入的管理;稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)管理;企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理。

  二、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理

  根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度所得彌補(bǔ),但彌補(bǔ)虧損期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年,五年內(nèi)不論是盈利還是虧損,都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間,納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定,盡可能早地彌補(bǔ)虧損,獲得稅收利益。

  三、股利分配的稅務(wù)管理

  股利分配是公司向股東分派股利,是公司利潤(rùn)分配的一部分。股利分配常見(jiàn)的方式有:現(xiàn)金股利和股票股利。股利分配涉及稅收事項(xiàng)主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對(duì)于公司來(lái)說(shuō),它會(huì)影響公司的市場(chǎng)形象和未來(lái)價(jià)值,對(duì)于股東來(lái)說(shuō),獲得股利的股東需要繳納個(gè)人所得稅。公司在分配股利時(shí),財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該注重稅收對(duì)股東財(cái)富的影響,合理選擇股利方式,增加股東財(cái)富。

  第六節(jié) 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。

  企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)包括:稅收籌劃、經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、納稅申報(bào)等事宜符合稅法規(guī)定;稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī);建立防止企業(yè)偷稅、漏稅的行為和機(jī)制。

  一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

  企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,同時(shí)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念,增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

  二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

  企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位,明確崗位職責(zé)和權(quán)限;稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制,確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

  三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析

  企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息,結(jié)合實(shí)際情況,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟,查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。

  四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制

  企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益,在整體管理控制體系內(nèi)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制,合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法,全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程,企業(yè)應(yīng)制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流 程控制措施;對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程,合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),采取相應(yīng)的控制措施。

  五、信息與溝通

  企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。

  同時(shí),企業(yè)應(yīng)逐步將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作,建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

  六、監(jiān)督和改進(jìn)

  企業(yè)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估審核,不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo),對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估,并出具評(píng)估報(bào)告。

  根據(jù)評(píng)估報(bào)告的建議,按照內(nèi)部稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲制度,及時(shí)進(jìn)行激勵(lì)和處罰,并及時(shí)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié),不斷改進(jìn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度和行為規(guī)范性。

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