第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳

　　一、源泉扣繳適用非居民企業(yè)

　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅。實行源泉扣繳.

　　二、應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計算

　　1.對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(股息、紅利)和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企樸所得稅，實行源泉扣繳。

　　2.對非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費、租金等按收入全額計征，即支付人向非居民企業(yè)支付的全部價款和價外費用，其相關(guān)發(fā)生的成本費用不得扣除;對其取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額其他所得，參照前兩項規(guī)定執(zhí)行。

　　3.應(yīng)納稅額的計算。

　　扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x實際征收率

　　三、支付人和扣繳義務(wù)人

　　(一)支付人

　　(二)扣繳義務(wù)人

　　四、稅務(wù)管理

　　五、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

　　第七節(jié) 企業(yè)所得枕的特別納稅調(diào)整

　　一、關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨立交易原則

　　《稅法》規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整.

　　(一)關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)關(guān)系

　　(二)獨立交易原則

　　(三)關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，具體包括有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等，這些交易稅務(wù)機關(guān)都有權(quán)利進行調(diào)查，并按照獨立交易原則認(rèn)定和調(diào)整

　　二、特別納稅調(diào)整管理辦法

　　(一)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按規(guī)定辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價格

　　(二)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料

　　(三)稅務(wù)機關(guān)的納稅核定權(quán)

　　(四)補征稅款和加收利息

　　(五)納稅調(diào)整的時效

　　三、預(yù)約定價安排

　　四、成本分?jǐn)倕f(xié)議

　　(一)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)?/P>

　　(二)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進行分?jǐn)?/P>

　　(三)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r違反規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟嬎銘?yīng)納稅所得額時扣除

　　(四)企業(yè)不按獨立交易原則處理而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)做出調(diào)罄

　　五、受控外國企業(yè)

　　六、資本弱化管理

　　七、一般反避稅條款

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