(二)會計賬簿的格式和登記方法

　　1.日記賬的格式和登記方法

　　日記賬要逐日逐筆進(jìn)行登記，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證進(jìn)行登記相應(yīng)的日記賬。

　　日記賬有三欄式的也有多欄式的，但是多欄式的一般很少使用。

　　三欄式日記賬設(shè)借方、貸方和余額三個基本的金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個基本欄目。在金額欄與摘要欄之間常常插入“對方科目”，例如，有收入現(xiàn)金100萬，那么對應(yīng)科目是“短期借款”或者“實收資本”，在賬簿記錄中可以明確的看出它們的對應(yīng)關(guān)系。

　　除了三欄式日記賬外還有多欄式日記賬，它不是單獨設(shè)一個對方科目欄，而是在收入欄和支出欄里對應(yīng)的設(shè)置若干科目，分別進(jìn)行匯總，比較直觀。

　　三欄式日記賬的格式見教材P36頁的表1-12，多欄式日記賬的格式見教材P37頁的表1-13。

　　現(xiàn)金和銀行存款日記賬道理相同，只不過銀行存款日記賬涉及一個賬號問題，支票的號數(shù)欄目特別表明一下。

　　2.總分類賬的格式和登記方法

　　總分類賬簿是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿�？偡诸愘~簿一般設(shè)置三欄式，為了保證安全要求設(shè)置訂本式賬簿。總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。既可能根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可能根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。(在賬務(wù)處理程序中再說)

　　3.明細(xì)分類賬的格式和登記方法

　　明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種，分別介紹如下：

　　(1)三欄式明細(xì)分類賬。債權(quán)、債務(wù)結(jié)算類賬戶通常設(shè)置三欄式明細(xì)賬，沒有必要再反映數(shù)量、金額、單價等信息。

　　(2)多欄式明細(xì)分類賬。損益類、成本類科目通常設(shè)置多欄式明細(xì)賬簿。

　　(3)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。針對于財產(chǎn)物資如原材料、庫存商品、包裝物和低值易耗品等存貨賬戶需要設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。因為管理要求反映財產(chǎn)物資的數(shù)量、單價、金額，在收、發(fā)、存下面每一個分別設(shè)置了數(shù)量欄、單價欄、金額欄。

　　(4)橫線登記式明細(xì)分類賬。這種明細(xì)賬實際上也是一種多欄式明細(xì)賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。

　　【一些法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，相信大家都會遵守吧，呵呵】

　　三、對賬和結(jié)賬

　　(一) 對賬

　　為了保證賬簿所提供的會計資料正確、真實、可靠，會計人員在登記賬簿時，一定要有高度的責(zé)任心，切不可馬虎。記完賬后，還應(yīng)定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。會計對賬工作的主要內(nèi)容包括：(這里提醒大家一點，每個分類下面的具體內(nèi)容都有重復(fù)的文字，自己歸納一下有助于理解和記憶)

　　1、賬證核對。賬簿和記賬憑證進(jìn)行核對，甚至包括原始憑證。

　　2、賬賬核對。賬簿之間的核對包括以下內(nèi)容：

　　(1)核對總分類賬簿的記錄。按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式和“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)律，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對應(yīng)的平衡關(guān)系，各賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關(guān)系。通過這種等式和平衡關(guān)系，可以檢查總賬記錄是否正確、完整。這項核對工作通常采用編制“總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對照表”(簡稱“試算平衡表”)來完成�！霸囁闫胶獗怼钡母袷揭娊滩腜45頁的表1-24。

　　(2)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對�？偡诸愘~各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬的各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對相符。

　　(3)總分類賬簿與序時賬簿核對。如前所述，我國企業(yè)、事業(yè)等單位必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬�，F(xiàn)金日記賬必須每天與庫存現(xiàn)金核對相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對賬。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)檢查現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。

　　(4)明細(xì)分類賬簿之間的核對。例如，會計部門有關(guān)實物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對，以檢查其余額是否相符。核對的方法一般是由財產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報會計部門核對。

　　3、賬實核對。

　　賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。賬實核對的內(nèi)容主要有：

　　(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

　　(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

　　(3)各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符;

　　(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。

　　(二)結(jié)賬

　　結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時期結(jié)束時(如月末、季末或年末)，為了編制會計報表，需要進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤;二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。

　　結(jié)賬的方法：每月月末時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，每年年末時通欄劃雙紅線。

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