2008會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義第六章
http://m.1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點(diǎn)擊: 更新:2007-12-1 11:35:06
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》整套習(xí)題 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 今年教材新增加的內(nèi)容,初級(jí)職稱只掌握最基本的內(nèi)容。 一、現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它是一種期間的會(huì)計(jì)報(bào)表。 現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。①期限短是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。②流動(dòng)性強(qiáng)是指能夠在市場(chǎng)上進(jìn)行交易。③易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金主要是指準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)性投資(不包括股權(quán)性投資)。④價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小是指?jìng)?股票價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)較大)。 涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物而不需要在現(xiàn)金流量表上反映,包括現(xiàn)金與現(xiàn)金之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),例如企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行、企業(yè)開出銀行本票和銀行匯票;現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),例如企業(yè)用銀行存款購(gòu)買三個(gè)月到期的短期債權(quán)性投資;還有一類是等價(jià)物之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)!具@些條件是現(xiàn)金流量表的充分必要條件。一定要掌握!】 現(xiàn)金流量分為三大類: (一)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng),是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng);I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 (二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng),是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、開發(fā)無形資產(chǎn)等。 舉例:如果企業(yè)用銀行存款購(gòu)買三個(gè)月到期的債券,準(zhǔn)備持有至到期的投資,它不是投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,這是現(xiàn)金與等價(jià)物之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),不在現(xiàn)金流量表中反映。 (三)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu),分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。 了解教材P243的現(xiàn)金流量表產(chǎn)生現(xiàn)金流入和流出各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 三、現(xiàn)金流量表的編制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法,是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí),一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng),然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí),可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。 假設(shè)營(yíng)業(yè)收入是100萬,應(yīng)收賬款本期凈增加20萬元,預(yù)收賬款凈減少10萬元,沒有其他事項(xiàng)發(fā)生。問:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量---銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為多少? 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入-應(yīng)收賬款凈增加額-預(yù)收賬款凈減少額=100-20-10=70萬 第五節(jié) 綜合舉例 這部分內(nèi)容請(qǐng)看教材。 結(jié)合教材P256的內(nèi)容,舉例說明,營(yíng)業(yè)收入是100萬,應(yīng)收賬款本期凈增加20萬元,預(yù)收賬款凈減少10萬元。 編制調(diào)整分錄: 借:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金 70 應(yīng)收賬款 20 預(yù)收賬款 10 貸:營(yíng)業(yè)收入 100 后面的一系列內(nèi)容都是一樣的道理,都是采用的直接法,都是根據(jù)利潤(rùn)表中的收入、成本、費(fèi)用來對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算出調(diào)整后的數(shù)額。 將調(diào)整分錄過入工作底稿中,然后形成現(xiàn)金流量表。 2008年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢(shì)預(yù)測(cè) 2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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