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1
A公司應(yīng)收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已經(jīng)對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，下列關(guān)于A公司和B公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.
A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元
B.
A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬元，B公司營(yíng)業(yè)外收入增加300萬元
C.
A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬元，B公司營(yíng)業(yè)外收入增加300萬元
D.
A公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元
參考答案：C
參考解析：
A公司應(yīng)沖回資產(chǎn)減值損失=1800-(2100-600)=300(萬元)，B公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬元)。
2
2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元。2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額的影響金額為( )萬元。
A.
-54
B.
54
C.
72
D.
80
參考答案：B
參考解析：
該事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額影響金額=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(萬元)。
3
企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是( )。
A.
增值稅出口退稅
B.
免征的企業(yè)所得稅
C.
減征的企業(yè)所得稅
D.
先征后返的企業(yè)所得稅
參考答案：D
參考解析：
選項(xiàng)A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助;選項(xiàng)B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。
4
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年4月1日對(duì)廠房進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該廠房的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元;領(lǐng)用本公司材料一批，成本為100萬元，購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。經(jīng)更新改造的廠房于2016年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的廠房入賬價(jià)值為( )萬元。
A.
1 300
B.
1 317
C.
917
D.
1 517
參考答案：B
參考解析：
該更新改造后的廠房入賬價(jià)值=(1000-100-100)+400+(100+17)=1317(萬元)。領(lǐng)用材料建造不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入所建不動(dòng)產(chǎn)成本，不能抵扣。
5
下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.
因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.
因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債.
C.
重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
D.
對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響
參考答案：B
參考解析：
因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
6
A公司于2010年12月1日購人并使用一臺(tái)機(jī)床。該機(jī)床入賬價(jià)值為21000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元，按年限平均法計(jì)提折舊。2014年年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，預(yù)計(jì)凈殘值改為500元，折舊方法未發(fā)生改變，A公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，則該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更前后對(duì)2014年凈利潤(rùn)的影響金額為( )元。
A.
-4000
B.
-3000
C.
4000
D.
3000
參考答案：B
該機(jī)床至2013年12月31日已計(jì)提的折舊額=(21000-1000)÷8×3=7500(元)，變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(21000-1000)÷8=2500(元)，按照變更后計(jì)算的折舊額=(21000-7500-500)÷(5-3)=6500(元)，該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更前后減少凈利潤(rùn)的金額=(6500-2500)×(1-25%)=3000(元)。
7
民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表不包括( )。
A.
利潤(rùn)表
B.
資產(chǎn)負(fù)債表
C.
業(yè)務(wù)活動(dòng)表
D.
現(xiàn)金流量表
參考答案：A
參考解析：
民間非營(yíng)利組織不包含利潤(rùn)要素，所以不編制利潤(rùn)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下三張報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。
8
下列情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是( )。
A.
由于可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B.
由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C.
由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D.
由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
參考答案：A
參考解析：
選項(xiàng)A，屬于正常中斷，借款費(fèi)用不需暫停資本化。
9
下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.
為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益
B.
暫估入賬的固定資產(chǎn)，辦理竣工決算手續(xù)后應(yīng)調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額
C.
工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)人在建工程成本
D.
以出讓方式取得的土地使用權(quán)而支付的土地出讓金計(jì)入在建工程成本
參考答案：C
參考解析：
選項(xiàng)A，為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)B，所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額;選項(xiàng)D，以出讓方式取得的土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
10
在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A.
以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)
B.
以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)
C.
以可供出售權(quán)益工具投資換人固定資產(chǎn)
D.
以長(zhǎng)期股權(quán)投資換人持有至到期投資
參考答案：C
參考解析：
應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，選項(xiàng)A、B和D錯(cuò)誤。
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