某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，其總成本習(xí)性 模型為Y=10000+3X。該企業(yè)2015年度A產(chǎn)品銷售量為10000件，每件售價為5元;按市場預(yù)測2016年A產(chǎn)品的銷售數(shù)量將增長10%。

　　要求：

　　(1)計算2015年該企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)總額。

　　(2)計算2015年該企業(yè)的息稅前利潤。

　　(3)計算2016年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。

　　(4)計算2016年息稅前利潤增長率。

　　(5)假定企業(yè)2015年發(fā)生負(fù)債利息5000元，計算2016年的總杠桿系數(shù)。

　　參考解析：

　　(1)企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入-變動成本=10000 ×5-10000×3=20000(元)

　　(2)企業(yè)的息稅前利潤=邊際貢獻(xiàn)總額一固定成本=20000-10000=10000(元)

　　(3)經(jīng)營杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤=20000/10000=2

　　(4)息稅前利潤增長率=2×10%=20%

　　(5)總杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/利率總額=

　　或：財務(wù)杠桿系數(shù)=EBIT/(EBIT-I)=10000/(10000-5000)=2 總杠桿系數(shù)=財務(wù)杠桿系數(shù)×經(jīng)營杠桿系數(shù)=2×2=4。

　　30

　　某公司甲車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2015年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下(其中間接材料費(fèi)用忽略不計)：

　　2015年全年制造費(fèi)用預(yù)算

　　單位：元

　　2015年3月31日公司在編制2015年第二季度一2016年第一季度滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況：

　　(1)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率將上漲50%;

　　(2)原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%;

　　(3)預(yù)計直接人工總工時見“2015年第二季度～2016年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時分配率等其他條件不變。

　　要求：

　　(1)以直接人工工時為分配標(biāo)準(zhǔn)，計算下一滾動期間的如下指標(biāo)：

　�、匍g接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率;

　�、谒娕c維修費(fèi)用預(yù)算工時分配率。

　　(2)根據(jù)有關(guān)資料計算下一滾動期間的如下指標(biāo)：

　　①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額;

　�、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額。

　　(3)計算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目(可不寫計算過程)：

　　2015年第二季度～2016年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算

　　單位：元

　　續(xù)表

　　說明：表中用“*”表示省略的數(shù)據(jù)

　　參考解析：

　　【答案】

　　(1)①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率=

　　(213048/48420)×(1+50%)=6.6(元/小時)

　�、谒娕c維修費(fèi)用預(yù)算工時分配率=174312/48420=3.6(元/小時)

　　(2)①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額=48420×6.6=319572(元)

　　②每季度設(shè)備租金預(yù)算額=38600×(1-20%)=30880(元)

　　(3)

　　2015年第二季度一2016年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算

　　單位：元

　　續(xù)表

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