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　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)

　　1

　　甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項(xiàng)尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司分別用一批材料和一臺設(shè)備予以抵償全部債務(wù)。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額17萬元;固定資產(chǎn)原價為300萬元，已提折舊110萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值200萬元，增值稅稅額34萬元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　117

　　B.

　　127

　　C.

　　10

　　D.

　　468

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　乙公司計入營業(yè)外收入的金額由兩部分構(gòu)成：一是債務(wù)重組利得;二是處置非流動資產(chǎn)利得。債務(wù)重組利得=(400+68)-[(100+17)+(200+34)]=117(萬元)，處置非流動資產(chǎn)利得=200-(300-110)=10(萬元)，乙公司應(yīng)計人營業(yè)外收入的金額=117+10=127(萬元)。

　　2

　　2016年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方200萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但基本確定從第三方收到補(bǔ)償款60萬元。2016年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為(　　)萬元。

　　A.

　　140

　　B.

　　145

　　C.

　　205

　　D.

　　200

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=200+5=205(萬元)，或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計負(fù)債金額。

　　3

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2016年度，甲公司實(shí)際發(fā)生工資薪金支出為4000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2016年12月31日下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.

　　轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　B.

　　增加遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　C.

　　轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

　　D.

　　增加遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　甲公司2016年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬元)，實(shí)際發(fā)生90萬元當(dāng)期可扣除，2015年超過稅前扣除限額的部分(10/25%)在本期可扣除10萬元.應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　4

　　2016年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品需單獨(dú)設(shè)計制造，總價款為532.50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價款。至本月月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬元(其中，生產(chǎn)工人職工薪酬7.5萬元，原材料225萬元)。A公司2016年10月應(yīng)確認(rèn)收入為(　　)萬元。

　　A.

　　232.5

　　B.

　　532.5

　　C.

　　0

　　D.

　　300

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　對于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。2016年10月，該商品尚未完工，應(yīng)確認(rèn)收入為0。

　　5

　　甲公司2015年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2015年的一項(xiàng)重大差錯，甲公司應(yīng)(　　)。

　　A.

　　不需調(diào)整，只將其作為2016年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

　　B.

　　調(diào)整2015年財務(wù)報表期初數(shù)和上年數(shù)

　　C.

　　調(diào)整2016年財務(wù)報表期初數(shù)和上年數(shù)

　　D.

　　調(diào)整2015年財務(wù)報表期末數(shù)和本年數(shù)

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　因重大差錯發(fā)生在2015年，又為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以甲公司應(yīng)調(diào)整2015年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)。

　　6

　　甲公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)2016年發(fā)生研究開發(fā)支出共計300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出200萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，2016年12月31日甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.

　　190

　　B.

　　200

　　C.

　　285

　　D.

　　300

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　2016年12月31日甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=(200-10)×150%=285(萬元)。

　　7

　　下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會計核算的謹(jǐn)慎性要求的是(　　)。

　　A.

　　因本年實(shí)現(xiàn)利潤遠(yuǎn)超過預(yù)算，對所有資產(chǎn)大量計提減值準(zhǔn)備

　　B.

　　符合條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

　　C.

　　可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量

　　D.

　　將符合資本化條件的長期借款利息予以資本化

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，屬于濫用會計政策，與謹(jǐn)慎性要求無關(guān);選項(xiàng)C和D是按規(guī)定執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，但與謹(jǐn)慎性要求無關(guān)。

　　8

　　2015年12月1日，A公司從證券市場上購入B公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)。實(shí)際支付價款400萬元(含相關(guān)交易費(fèi)用0.5萬元)。2015年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為380萬元。2016年3月31日，其公允價值為300萬元，A公司預(yù)計該金融資產(chǎn)的公允價值將持續(xù)下跌。假定A公司按季對外提供財務(wù)報告，則A公司2016年3月31日對該投資應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為(　　)萬元。

　　A.

　　90

　　B.

　　110

　　C.

　　100

　　D.

　　80

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=400-300=100(萬元)，或應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(380-300)+(400-380)=100(萬元)。

　　9

　　甲公司2016年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款200萬元，雙方約定在當(dāng)年的12月2日清償，但11月20日B企業(yè)宣告破產(chǎn)，無法償付欠款，則在甲公司當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表上，對這筆200萬元款項(xiàng)(　　)。

　　A.

　　應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理

　　B.

　　應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

　　C.

　　不需要反映

　　D.

　　作為2016年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，而是2016年的正常業(yè)務(wù)。

　　10

　　乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，并于2016年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交貨所造成的損失120萬元。截止至2016年12月31日，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為110萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計量，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.

　　甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債

　　B.

　　訴訟費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用

　　C.

　　賠償支出和訴訟費(fèi)均應(yīng)計人營業(yè)外支出

　　D.

　　2016年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為110萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，選項(xiàng)A錯誤;預(yù)計賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯誤;2016年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=110+5=115(萬元).選項(xiàng)D錯誤。

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2017中級會計真題答案

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