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　　【單選題】

　　某酒廠于2015年8月將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工，已知該批白酒的成本為100 000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，成本利潤率為10%;白酒消費(fèi)稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為(　)元。

　　A、27 000

　　B、27 500

　　C、32 500

　　D、33 750

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核白酒消費(fèi)稅的計(jì)算。1噸=1 000千克，1千克=1 000克。應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=[100 000×(1+10%)+5×2 000×0.5]÷(1-20%)=143 750(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=143 750×20%+5×2 000×0.5=33 750(元)。

　　【單選題】

　　下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是(　)。

　　A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B、金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C、高檔化妝品的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　D、某商場銷售糧食白酒

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)。選項(xiàng)B，金銀首飾(含鉑金首飾)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，只是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，高檔化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，商場銷售糧食白酒不征收消費(fèi)稅。

　　【易錯(cuò)提示】特別注意需要在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，具體包括：金銀首飾(含鉑金首飾)和鉆石及鉆石飾品，單價(jià)130萬以上的超豪華小汽車。

　　【單選題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是(　)。

　　A、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅款

　　C、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核增值稅納稅地點(diǎn)。非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

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