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　　【單選題】

　　2017年3月20日，甲公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為300000元，增值稅稅額為51000元。該批商品成本為200000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品規(guī)格不合格，要求在價(jià)格上給予6%的折讓。甲公司已經(jīng)同意了對(duì)方折讓的請(qǐng)求，并開具了增值稅紅字發(fā)票。2017年4月10日甲公司實(shí)際收到了貨款。針對(duì)該業(yè)務(wù)甲公司的下列處理中不正確的是(　)。

　　A、銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)銷售收入300000元

　　B、發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減主營業(yè)務(wù)收入18000元

　　C、發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減主營業(yè)務(wù)成本12000元

　　D、甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為329940元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核銷售折讓的賬務(wù)處理。針對(duì)該業(yè)務(wù)，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：

　　銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款351000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本200000

　　貸：庫存商品200000

　　發(fā)生銷售折讓時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入(300000×6%)18000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3060

　　貸：應(yīng)收賬款21060

　　實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款329940

　　貸：應(yīng)收賬款(351000-21060)329940

　　發(fā)生銷售折讓，因商品沒有退回來，所以不需要沖減商品的成本。

　　【多選題】

　　A公司向B公司銷售一批商品，售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為80萬元，約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。B公司10天之內(nèi)付款完畢。在售出后第20天，B公司發(fā)現(xiàn)商品存在一定質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商，將50%的貨物退回。假設(shè)增值稅允許扣減。則下列計(jì)算正確的有(　)。

　　A、銷售該批商品總計(jì)取得的收入為50萬元

　　B、銷售該批商品總計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為80萬元

　　C、銷售該批商品總計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為2萬元

　　D、銷售該批商品總計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為1萬元

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考核銷售退回的賬務(wù)處理。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)收入和價(jià)款：

　　借：應(yīng)收賬款117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本80

　　貸：庫存商品80

　　(2)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)(同時(shí)確認(rèn)現(xiàn)金折扣，因是10天內(nèi)付款，所以確認(rèn)2%的折扣費(fèi)用)：

　　借：銀行存款115

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(100×2%)2

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　(3)銷售退回(因退回50%，所以沖減的收入和成本，都是原確認(rèn)收入和成本的50%，同時(shí)沖減50%的現(xiàn)金折扣費(fèi)用)：

　　沖減收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入(100×50%)50

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

　　貸：應(yīng)收賬款58.5

　　沖減成本：

　　借：庫存商品(80×50%)40

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本40

　　沖減實(shí)際收到的價(jià)款：

　　借：應(yīng)收賬款(117×50%)58.5

　　貸：銀行存款57.5

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(2×50%)1

　　【單選題】

　　下列各項(xiàng)收入確認(rèn)表述正確的有(　)。

　　A、銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計(jì)的，企業(yè)在收到貨款時(shí)確認(rèn)為收入

　　B、未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，一般應(yīng)當(dāng)沖減“發(fā)出商品”科目，同時(shí)增加“庫存商品”科目

　　C、采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在預(yù)收款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

　　D、采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計(jì)的，說明不滿足收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

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