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　　【單選題】

　　某外商投資企業(yè)2017年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃�部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、12.5

　　B、12.55

　　C、13.45

　　D、16.25

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額×12%=40×12%=4.8(萬(wàn)元)，實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為4.8萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增5-4.8=0.2(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅額=(50+0.2)×25%=12.55(萬(wàn)元)。

　　【易錯(cuò)提示】熟記各類費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算中的“基數(shù)”，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的限額計(jì)算基數(shù)為“銷售(營(yíng)業(yè))收入”，企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算基數(shù)是“利潤(rùn)總額”，個(gè)人所得稅公益性捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算基數(shù)是取得某項(xiàng)收入的“應(yīng)納稅所得額”，本題如為個(gè)人捐贈(zèng)即可全額扣除。

　　【單選題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以直接扣除的是(　)。

　　A、非廣告性贊助支出

　　B、對(duì)補(bǔ)征企業(yè)所得稅加收的滯納金

　　C、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

　　D、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A，非廣告性贊助支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)B，稅款滯納金不得在稅前扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，不得在所得稅前直接扣除。

　　【多選題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　)。

　　A、租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B、以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　D、接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確定收入

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中收入的確認(rèn)。

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