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　　5.影響因素

　　影響經(jīng)營杠桿系數(shù)的主要因素有：

　　6.杠桿原理分析

　　根據(jù) 可知，DOL≥1，

　　(1)如果a=0，則DOL=1，表示不存在經(jīng)營杠桿效應(yīng)，但依然存在經(jīng)營風(fēng)險;

　　(2)如果a不等于0，則DOL大于1，表示存在經(jīng)營杠桿的放大效應(yīng)。

　　根據(jù)

　　(1)如果I=0，則DFL=1，表示不存在財務(wù)杠桿效應(yīng)。但并不表明企業(yè)沒有財務(wù)風(fēng)險。

　　(2)如果I不等于0，則DFL大于1，表示存在財務(wù)杠桿的放大效應(yīng)。

　　7.財務(wù)杠桿系數(shù)與已獲利息倍數(shù)(第十二章)的計算有一定聯(lián)系。

　　十二、資本結(jié)構(gòu)理論

　　十三、股利理論

　　十四、現(xiàn)金預(yù)算

　　1.現(xiàn)金預(yù)算表的四個主要項目：

　　(1)可供使用的現(xiàn)金

　　本期可供使用的現(xiàn)金=期初的現(xiàn)金余額+本期的現(xiàn)金流入

　　(2)預(yù)計的現(xiàn)金流出

　　(3)現(xiàn)金余缺

　　可供使用的現(xiàn)金-預(yù)計的現(xiàn)金流出

　　(4)現(xiàn)金的籌措及使用

　　現(xiàn)金余缺與現(xiàn)金最低控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，從而可得知企業(yè)的現(xiàn)金是多余的還是不足的。

　　2.現(xiàn)金預(yù)算是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。

　　3.經(jīng)營性現(xiàn)金流入可以在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上結(jié)合收賬政策進(jìn)行測算;購買材料所引起的現(xiàn)金流出，根據(jù)材料采購測算和相應(yīng)的付款政策測算。

　　相應(yīng)地也要把握資產(chǎn)負(fù)債表上的“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”的計算

　　4.現(xiàn)金的籌措及使用，考試主要是考查如何通過銀行借款來進(jìn)行資金調(diào)整。

　　5.日常業(yè)務(wù)預(yù)算中主要是看一下銷售預(yù)算，直接材料采購預(yù)算。

　　另：第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法要注意從大綱的角度來理解和把握

　　第四部分

　　十五、成本差異的計算

　　成本差異的計算是今年教材第十一章新增加的內(nèi)容，應(yīng)該從主觀題的角度加以把握。

　　(一)直接材料成本差異、直接人工成本差異、變動制造費用成本差異的計算原理與思路是相同的。

　　1.計算總差異：實際產(chǎn)量下的實際成本-實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)成本

　　2.將總差異分成量差和價差。

　　(1)首先，假設(shè)價格不變，計算量的差異。

　　直接材料用量差異=(實際產(chǎn)量下實際用量-實際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)用量)×標(biāo)準(zhǔn)價格

　　直接人工效率差異=(實際產(chǎn)量下實際人工工時-實際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)人工工時)×標(biāo)準(zhǔn)工資率

　　變動制造費用效率差異=(實際產(chǎn)量下實際工時-實際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時)×標(biāo)準(zhǔn)分配率

　　(2)在量的變動的基礎(chǔ)上，計算價差

　　直接材料價格差異=(實際價格-標(biāo)準(zhǔn)價格)×實際產(chǎn)量下實際用量

　　直接人工工資率差異=(實際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率)×實際產(chǎn)量下實際人工工時

　　變動制造費用耗費差異=(變動制造費用實際分配率-變動制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率)×實際產(chǎn)量下實際工時

　　(二)固定制造費用成本差異的計算

　　固定制造費用成本差異=實際產(chǎn)量下固定制造費用-實際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用

　　固定制造費用成本差異的分析方法通常分為兩差異法和三差異法。

　　1.兩差異法

　　兩差異法是將固定制造費用總差異分解為耗費差異和能量差異兩部分。

　　耗費差異=實際產(chǎn)量下實際固定制造費用-預(yù)算產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用

　　能量差異=(預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時-實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時)×標(biāo)準(zhǔn)分配率

　　=預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用-實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用

　　2.三差異法

　　三差異法，是將固定制造費用成本差異分為耗費差異、能力差異(又稱產(chǎn)量差異)和效率差異三部分。

　　能力差異=(預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時-實際產(chǎn)量下的實際工時)×標(biāo)準(zhǔn)分配率

　　效率差異=(實際產(chǎn)量下的實際工時-實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時)×標(biāo)準(zhǔn)分配率

　　見教材352頁例【11-15】

　　十六、財務(wù)指標(biāo)分析

　　第十二章是重點章，通常從主觀題角度把握。主要涉及兩方面問題。

　　1.基本的財務(wù)指標(biāo)分析

　　分別從債權(quán)人、經(jīng)營者、所有者、政府及社會公眾的角度進(jìn)行評價，有哪些指標(biāo)用于衡量企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)的運營能力、獲利能力、發(fā)展能力，在此基礎(chǔ)上重點把握每方面能力分析中經(jīng)常會涉及的重點指標(biāo)，必須掌握其計算及分析中應(yīng)注意的問題。

　　2.杜邦分析體系

　　掌握核心指標(biāo)及三個因素指標(biāo)的計算，同時結(jié)合因素分析法的差額分析法計算每個因素指標(biāo)的變動對總變動的影響。

　　第十七章與第七章所講的用銷售額比率法預(yù)測企業(yè)的資金需求量容易結(jié)合出題，在結(jié)合的基礎(chǔ)上測算資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中的主要數(shù)據(jù)，進(jìn)而計算有關(guān)指標(biāo)。

　　主要掌握以下指標(biāo)：

　　一、償債能力指標(biāo)

　　(一)短期償債能力指標(biāo)

　　注意：

　　1.這些指標(biāo)值越大，說明企業(yè)的短期償債能力越好，但并不是越大越好，因為這些指標(biāo)值越大，短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例高，長期資產(chǎn)所占比例相對就降低了，那么就會從整體上降低資產(chǎn)的獲利能力。

　　2.速動比率小于1，只能說明速動資產(chǎn)不能全額償還流動負(fù)債，其余部分的流動負(fù)債可以用存貨等資產(chǎn)進(jìn)行償還。

　　3.現(xiàn)金流動負(fù)債比率越大，短期償債能力越好，但是該指標(biāo)太大，說明企業(yè)持有過多現(xiàn)金，持有的現(xiàn)金就有較高的機(jī)會成本，資產(chǎn)的獲利能力就降低了。

　　4.類型題：題目給出目前的流動比率大于1或者小于1，發(fā)生了一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，流動比率、速動比率、營運資金是否發(fā)生變化，如果變化怎么變化。

　　這種類型題業(yè)務(wù)發(fā)生后對指標(biāo)的分子分母都有影響，增加相同的數(shù)額，關(guān)鍵看分子分母哪個基數(shù)小，基數(shù)小的變動率就大，進(jìn)而就能判斷出指標(biāo)是變大了還是變小了。

　　(二)長期償債能力指標(biāo)

　　該指標(biāo)越大，企業(yè)還本付息的壓力越大，財務(wù)風(fēng)險越大，長期償債能力越差。

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